牡丹江實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧：十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱(三)

　　入繳納營(yíng)業(yè)稅；是否自應(yīng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅）。二是對(duì)外來(lái)建筑業(yè)戶，應(yīng)重點(diǎn)檢查其納稅是否正常，是否有漏征漏管戶。三是重點(diǎn)核實(shí)建筑工程總包與分包的納稅情況。具體方法是，從大型建筑總包企業(yè)及長(zhǎng)期承攬分包業(yè)務(wù)的業(yè)戶入手，對(duì)照其近年來(lái)簽訂的分包合同和收款單位，就其取得的發(fā)票和對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)逐筆進(jìn)行交叉稽核，對(duì)票款來(lái)源不一致或未按規(guī)定取得發(fā)票的情況開展重點(diǎn)檢查。

　　④其它營(yíng)業(yè)稅涉稅問題。

　?。?）企業(yè)所得稅

　?、贆z查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)檢查：一是是否按實(shí)際完成工程量結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價(jià)收入、合同外工程變更收入掛往來(lái)賬，少計(jì)應(yīng)稅所得額。三是對(duì)于跨年度工程的已完工部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。四是檢查各類學(xué)校（包括培訓(xùn)學(xué)校）、科研院所等單位已結(jié)算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。

　?、跈z查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要重點(diǎn)檢查各類成本費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無(wú)收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用。重點(diǎn)查看是否存在虛開辦公費(fèi)、虛開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關(guān)聯(lián)的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是要檢查施工工程形象進(jìn)度（或稱“工程計(jì)價(jià)報(bào)量”），即通過檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來(lái)檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項(xiàng)目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項(xiàng)目中。三是重點(diǎn)檢查納稅申報(bào)的調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代付費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。

　?、壑攸c(diǎn)檢查項(xiàng)目。專項(xiàng)檢查中，對(duì)于大型建筑企業(yè)的檢查，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)有無(wú)小型建筑企業(yè)掛靠，如有則應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其財(cái)務(wù)核算方式等相關(guān)事宜是否存在稅款流失；對(duì)于小型建筑企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其是否通過交納管理費(fèi)等方式掛靠資質(zhì)較高的建安企業(yè)來(lái)承攬工程，如有則應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其工程施工收入、成本是否通過掛靠企業(yè)核算，是否存在稅款流失。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）

　?。?）個(gè)人所得稅

　　①重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。

　　②將其經(jīng)營(yíng)者、項(xiàng)目經(jīng)理等該行業(yè)的高收入者作為重點(diǎn)檢查對(duì)象。企業(yè)資質(zhì)升級(jí)時(shí)，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否繳納個(gè)人所得稅。

　　③企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金未計(jì)個(gè)人所得稅問題。

　　④扣繳義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。

　?。?）其他地方各稅

　　3.建筑裝飾材料生產(chǎn)企業(yè)

　?。?）是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以代銷為由對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬；是否存在現(xiàn)金收入不入賬。對(duì)主要品種的建材是否存在賬面數(shù)與實(shí)際庫(kù)存不符的情況。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況。

　　（2）是否存在虛增購(gòu)貨成本、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。

　?。?）是否存在多列支出的情況。是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況，是否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，是否以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。

　?。?）是否通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況；是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無(wú)掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。

　　（5）本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）。

　　4.建材裝飾材料經(jīng)銷企業(yè)

　　（1）是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以委托代銷為由對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實(shí)際并未有代銷手續(xù)費(fèi)的支出；是否存在現(xiàn)金收入不入賬；是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況。

　?。?）對(duì)采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費(fèi)是如何收取的，是否存在實(shí)際是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。賬面數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)是否相符，記賬是否及時(shí)。是否存在紅字庫(kù)存的現(xiàn)象。

　　（3）門店實(shí)際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實(shí)際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺(tái)接受委托代銷的品種。

　?。?）企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無(wú)掛靠企業(yè)而不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。

　?。?）門店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存。

　　（6）企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。

　　（7）是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的公關(guān)費(fèi)用列支、銷售費(fèi)用、招待費(fèi)用等支出；是否存在以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況；是否存在虛增人員工資、獎(jiǎng)金套取現(xiàn)金的情況；是否存在以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況；是否存在以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。

　?。?）本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）。

　　三、中介服務(wù)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　　會(huì)計(jì)（審計(jì)、稅務(wù)、律師）師事務(wù)所、資產(chǎn)與資信評(píng)估機(jī)構(gòu)、公證仲裁機(jī)構(gòu)等提供具有鑒定、公證性質(zhì)服務(wù)的市場(chǎng)中介組織（機(jī)構(gòu)）。

　　1.營(yíng)業(yè)稅

　?。?）是否按合同約定的金額和收款時(shí)間確認(rèn)收入。

　?。?）是否以差旅費(fèi)、復(fù)印費(fèi)等沖減代理收入、咨詢收入。

　?。?）向個(gè)人、核定征收稅款的企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，是否收取現(xiàn)金不入賬，隱匿收入。

　　（4）向境外企業(yè)和個(gè)人提供服務(wù)，是否不開具發(fā)票，將收入款項(xiàng)直接匯入投資者個(gè)人賬戶。

　　2.個(gè)人所得稅

　?。?）檢查重點(diǎn)。*9、在計(jì)算投資者個(gè)人所得稅時(shí)，收入總額確認(rèn)是否正確，是否包含了企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入；2000年以后各年度，是否比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5～35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。第二、實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在計(jì)算投資者個(gè)人所得稅時(shí)，其費(fèi)用扣除是否正確。特別要查看其是否在稅前扣除了投資者的工資；以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，是否并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，企業(yè)的上述支出是否在所得稅前扣除；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額扣除折舊費(fèi)用；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、發(fā)生的“三費(fèi)”（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等稅前扣除是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；是否將計(jì)提的各種準(zhǔn)備金在稅前扣除；是否人為將收入均攤到不同月份，或按季（或月）計(jì)算投資者個(gè)人所得稅，不進(jìn)行全年匯算，致使適用稅率降低，少繳稅款；是否虛列裝修費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用，偷逃個(gè)人所得稅。第三、對(duì)核定征收個(gè)人所得稅的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，取得的各項(xiàng)收入是否全部根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率；是否享受了個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。第四、是否分解投資者個(gè)人收入，分別按“工資薪金”及“個(gè)體工商戶”稅目交稅。第五、投資者投資兩個(gè)以上合伙企業(yè)時(shí)是否匯總繳納個(gè)人所得稅。第六、對(duì)投資者以外的從業(yè)人員的個(gè)人所得稅是

 　　　　

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