牡丹江實務(wù)稅務(wù)技巧：十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱(三)

　　入繳納營業(yè)稅；是否自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅）。二是對外來建筑業(yè)戶，應(yīng)重點檢查其納稅是否正常，是否有漏征漏管戶。三是重點核實建筑工程總包與分包的納稅情況。具體方法是，從大型建筑總包企業(yè)及長期承攬分包業(yè)務(wù)的業(yè)戶入手，對照其近年來簽訂的分包合同和收款單位，就其取得的發(fā)票和對應(yīng)的款項逐筆進行交叉稽核，對票款來源不一致或未按規(guī)定取得發(fā)票的情況開展重點檢查。

　?、芷渌鼱I業(yè)稅涉稅問題。

　?。?）企業(yè)所得稅

　　①檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。重點檢查：一是是否按實際完成工程量結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價收入、合同外工程變更收入掛往來賬，少計應(yīng)稅所得額。三是對于跨年度工程的已完工部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。四是檢查各類學(xué)校（包括培訓(xùn)學(xué)校）、科研院所等單位已結(jié)算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。

　?、跈z查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查各類成本費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用。重點查看是否存在虛開辦公費、虛開勞務(wù)費發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關(guān)聯(lián)的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費、銷售費用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是要檢查施工工程形象進度（或稱“工程計價報量”），即通過檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項目中。三是重點檢查納稅申報的調(diào)整項目，重點檢查各項管理費、計稅工資、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、勞務(wù)費、代付費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。

　　③重點檢查項目。專項檢查中，對于大型建筑企業(yè)的檢查，應(yīng)重點核實有無小型建筑企業(yè)掛靠，如有則應(yīng)進一步核實其財務(wù)核算方式等相關(guān)事宜是否存在稅款流失；對于小型建筑企業(yè)，應(yīng)重點核實其是否通過交納管理費等方式掛靠資質(zhì)較高的建安企業(yè)來承攬工程，如有則應(yīng)重點核實其工程施工收入、成本是否通過掛靠企業(yè)核算，是否存在稅款流失。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）

　　（4）個人所得稅

　?、僦攸c檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。

　?、趯⑵浣?jīng)營者、項目經(jīng)理等該行業(yè)的高收入者作為重點檢查對象。企業(yè)資質(zhì)升級時，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳納個人所得稅。

　?、燮髽I(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現(xiàn)金未計個人所得稅問題。

　?、芸劾U義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。

　?。?）其他地方各稅

　　3.建筑裝飾材料生產(chǎn)企業(yè)

　?。?）是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬；是否存在現(xiàn)金收入不入賬。對主要品種的建材是否存在賬面數(shù)與實際庫存不符的情況。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況。

　?。?）是否存在虛增購貨成本、虛增進項稅額的行為。

　　（3）是否存在多列支出的情況。是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況，是否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，是否以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。

　?。?）是否通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費、銷售費用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況；是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。

　?。?）本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）。

　　4.建材裝飾材料經(jīng)銷企業(yè)

　?。?）是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以委托代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實際并未有代銷手續(xù)費的支出；是否存在現(xiàn)金收入不入賬；是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況。

　?。?）對采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費是如何收取的，是否存在實際是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。賬面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相符，記賬是否及時。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象。

　　（3）門店實際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺接受委托代銷的品種。

　　（4）企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)而不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。

　?。?）門店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存。

　　（6）企業(yè)在采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。

　?。?）是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的公關(guān)費用列支、銷售費用、招待費用等支出；是否存在以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況；是否存在虛增人員工資、獎金套取現(xiàn)金的情況；是否存在以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況；是否存在以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。

　?。?）本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）。

　　三、中介服務(wù)業(yè)稅收專項檢查

　　會計（審計、稅務(wù)、律師）師事務(wù)所、資產(chǎn)與資信評估機構(gòu)、公證仲裁機構(gòu)等提供具有鑒定、公證性質(zhì)服務(wù)的市場中介組織（機構(gòu)）。

　　1.營業(yè)稅

　?。?）是否按合同約定的金額和收款時間確認(rèn)收入。

　　（2）是否以差旅費、復(fù)印費等沖減代理收入、咨詢收入。

　?。?）向個人、核定征收稅款的企業(yè)提供服務(wù)時，是否收取現(xiàn)金不入賬，隱匿收入。

　　（4）向境外企業(yè)和個人提供服務(wù)，是否不開具發(fā)票，將收入款項直接匯入投資者個人賬戶。

　　2.個人所得稅

　?。?）檢查重點。*9、在計算投資者個人所得稅時，收入總額確認(rèn)是否正確，是否包含了企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入；2000年以后各年度，是否比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5～35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。第二、實行查賬征收的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所，在計算投資者個人所得稅時，其費用扣除是否正確。特別要查看其是否在稅前扣除了投資者的工資；以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，是否并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，企業(yè)的上述支出是否在所得稅前扣除；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，是否按稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)額扣除折舊費用；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、發(fā)生的“三費”（工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費）、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用、業(yè)務(wù)招待費等稅前扣除是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；是否將計提的各種準(zhǔn)備金在稅前扣除；是否人為將收入均攤到不同月份，或按季（或月）計算投資者個人所得稅，不進行全年匯算，致使適用稅率降低，少繳稅款；是否虛列裝修費、辦公費等費用，偷逃個人所得稅。第三、對核定征收個人所得稅的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所，經(jīng)營多業(yè)的，取得的各項收入是否全部根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率；是否享受了個人所得稅優(yōu)惠政策。第四、是否分解投資者個人收入，分別按“工資薪金”及“個體工商戶”稅目交稅。第五、投資者投資兩個以上合伙企業(yè)時是否匯總繳納個人所得稅。第六、對投資者以外的從業(yè)人員的個人所得稅是

 　　　　

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