高頓網(wǎng)校友情提示，*7南寧實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容納稅輔導(dǎo)應(yīng)關(guān)注“其他應(yīng)付款”科目的異常總結(jié)如下：
　　某區(qū)國家稅務(wù)局通過納稅評估分析發(fā)現(xiàn)，S汽車經(jīng)銷公司成立于2007年11月，主要銷售某品牌的重型卡車，2007年～2008年銷售收入連上臺階，但增值稅稅負卻長期在低位徘徊，公司所得稅稅負為零。針對這一情況，稅務(wù)機關(guān)對公司進行了約談，公司于是委托Q稅務(wù)師事務(wù)所進行納稅自查輔導(dǎo)。
　　稅務(wù)師事務(wù)所項目組根據(jù)大致了解的情況以及對S公司征管資料的分析，制定了相應(yīng)的納稅輔導(dǎo)方案。輔導(dǎo)人員對S公司的財務(wù)室、銷售科、及經(jīng)營場所進行核查，調(diào)取了賬簿。但是除了有關(guān)的賬簿、憑證、幾本記錄S公司銀行匯票、銀行支票及訂貨單外，對相關(guān)憑據(jù)的核查并沒有更多的收獲。
　　經(jīng)過對S公司報表、賬冊的分析，輔導(dǎo)人員決定重點核查S公司2008年末金額較大的“其他應(yīng)付款”科目，并向S公司實際負責(zé)人、財務(wù)會計和現(xiàn)金會計詢問。
　　通過賬面檢查，輔導(dǎo)人員僅發(fā)現(xiàn)S公司存在部分車型低價銷售的問題，未發(fā)現(xiàn)其他涉稅問題。輔導(dǎo)人員繼而對公司內(nèi)控制度及工作流程進行分析。通過綜合分析，輔導(dǎo)人員認為：由于S公司會計核算不健全，庫存賬實不符，可能存在收入不入賬、返利不入賬、銷售時故意壓低整車售價等方式隱瞞銷售收入的行為，于是決定查看與汽車生產(chǎn)廠家簽訂的返利合同，并根據(jù)2007年～2008年購入車輛均有增值稅專用發(fā)票需作進項抵扣為線索，尋找突破口。
　　輔導(dǎo)人員根據(jù)公司銷售的每臺汽車均有*10的汽車車架號等特點，結(jié)合S公司2007年～2008年銷售的近千臺汽車增值稅進項發(fā)票和銷售發(fā)票的電子信息，一一對應(yīng)用汽車車架號進行比對，經(jīng)過幾天的比對，輔導(dǎo)人員終于發(fā)現(xiàn)2007年S公司少計收入473.8萬元，2008年少計收入650.9萬元，S公司將上述收入全部計入了“其他應(yīng)付款”科目。S公司未開票的原因是，有部分用戶購車后用于邊遠地方的礦山內(nèi)部周轉(zhuǎn)用，由于不需上戶，因此這部分客戶也不需要增值稅專用發(fā)票，因此公司也未及時作收入處理。
　　與此同時，輔導(dǎo)人員將上述電子表格異常數(shù)據(jù)部分（發(fā)票載明銷售價格低于車輛購入價格）與銷售臺賬信息進行比對，發(fā)現(xiàn)S公司2007年～2008年度共銷售汽車763臺，其中有478臺車售價均低于成本價（比例約62.65%），也低于車購稅計稅價格。對輔導(dǎo)人員的疑問，S公司的銷售經(jīng)理、財務(wù)人員均以有銷售返利為由給予解釋，但均無法對低于進價銷售作出合理解釋。根據(jù)此情況，輔導(dǎo)人員推測S公司可能存在故意壓低整車售價達到少繳稅的目的。于是決定核實2007年～2008年資金流向及銷售返利入賬情況。
　　輔導(dǎo)人員對S公司2007年～2008年銷售汽車收款及支付購進車款的資金流向，隨機抽取10臺車輛核實，發(fā)現(xiàn)公司銷售收款以收取現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式為主，而支付給汽車生產(chǎn)廠商卻有相當(dāng)數(shù)量的銀行承兌匯票。經(jīng)過與公司財務(wù)人員多次交流，輔導(dǎo)人員才了解到真相。原來，公司近幾年為迅速擴張，提高市場占有率，采用部分低價銷售（指售價低于購買價）的政策，以期待銷售返利來彌補，但生產(chǎn)廠商的返利有很嚴格的考核條件，往往收到返利時（體現(xiàn)到購進發(fā)票中且在同一票據(jù)中體現(xiàn)）需到下一至二個年度才能體現(xiàn)，這就影響到公司的資金流周轉(zhuǎn)。
　　于是，經(jīng)他人指點，公司用收到的現(xiàn)金或銀行存款與其他公司交換未到期銀行承兌匯票，再將未到期銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給汽車生產(chǎn)廠家沖抵貨款。在實際交換時，根據(jù)未到期銀行承兌匯票到期期限的長短，分別付給S公司貼現(xiàn)利息。S公司取得上述貼現(xiàn)息收入后，并未入賬計入損益核算，而是全部計入公司“其他應(yīng)付款”。經(jīng)過清理，2007年～2008年上述貼現(xiàn)收入共計61.5萬元。
　　經(jīng)過稅務(wù)師事務(wù)所的輔導(dǎo)，S公司接受了輔導(dǎo)人員建議，分別補計了增值稅銷項稅金。其中2007年80.55萬元，2008年110.66萬元。同時，分別調(diào)增了應(yīng)納稅所得額，其中2007年473.81萬，2008年650.9萬元，還結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的銷售成本。補轉(zhuǎn)上述成本后，S公司庫存賬與實際基本相符，并按規(guī)定補繳了增值稅、公司所得稅、營業(yè)稅和銷售合同印花稅。
 　　　　
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