高頓網(wǎng)校友情提示，*7韶關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試指導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目——銀行存款(一)總結(jié)如下：
　　1002 銀行存款
　　一、本科目核算民間非營(yíng)利組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。
　　民間非營(yíng)利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
　　三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“捐贈(zèng)收入”、“會(huì)費(fèi)收入”等有關(guān)科目。
　　(二)提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記本科目。
　　(三)收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費(fèi)用”等科目。但是，收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)專門(mén)借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。
　　四、民間非營(yíng)利組織發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理：
　　(一)以外幣購(gòu)入商品、設(shè)備、服務(wù)等，按照購(gòu)入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場(chǎng)匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。
　　(二)以外幣銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈(zèng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場(chǎng)匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“捐贈(zèng)收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷(xiāo)售收入”等科目。
　　(三)借入外幣借款時(shí)，按照借入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場(chǎng)匯率將借入款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時(shí)，按照償還當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場(chǎng)匯率將償還款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。
　　(四)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購(gòu)入外幣，按照購(gòu)入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場(chǎng)匯率將購(gòu)入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實(shí)際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費(fèi)用”等科目；如為賣(mài)出外幣，按照實(shí)際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣(mài)出當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場(chǎng)匯率將賣(mài)出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費(fèi)用”等科目。
　　各種外幣賬戶的外幣余額，期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。但是，屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門(mén)借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，記入“在建工程”科目。
　　五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：
　　(一)采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。
　　(二)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。
　　(三)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)(存根聯(lián))”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
　　(四)采用商業(yè)匯票方式，應(yīng)當(dāng)分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式：
　　1．采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
　　2．采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
　　收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。
　　(五)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。
　　(六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。
　　(七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。
　　(八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。
　　(九)收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。
　　六、民間非營(yíng)利組織應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，民間非營(yíng)利組織賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
 　　　　
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