高頓網(wǎng)校友情提示,*7西雙版納傣族自治州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試指導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明——原材料(二)總結(jié)如下:
  借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
 ?。ǎ担┮蚤L(zhǎng)期投資換入原材料,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按長(zhǎng)期投資的賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
 ?。玻婕把a(bǔ)價(jià)的非貨幣^***易換入的原材料
 ?。ǎ保┦盏窖a(bǔ)價(jià)的企業(yè)
 ?、僖远唐谕顿Y換入原材料,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記“短期投資”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣^***易收益”科目。
 ?、谝援a(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入原材料,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記“庫(kù)存商品”等科目,按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣^***易收益”科目。
 ?、垡怨潭ㄙY產(chǎn)換入原材料,應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按換出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目;按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;按應(yīng)確認(rèn)的收益,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣^***易收益”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,借記本科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi),通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
 ?、芤詿o(wú)形資產(chǎn)換入原材料,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣^***易收益”科目。
 ?、菀蚤L(zhǎng)期投資換入原材料,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按長(zhǎng)期投資的賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣^***易收益”科目。
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 ?、谝援a(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入原材料,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記“庫(kù)存商品”等科目,按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”、“銀行存款”等科目。
 ?、垡怨潭ㄙY產(chǎn)換入原材料,應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按換出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目;按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià),借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“銀行存款”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,借記本科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi),通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
 ?、芤詿o(wú)形資產(chǎn)換入原材料,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
 ?、菀蚤L(zhǎng)期投資換入原材料,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按長(zhǎng)期投資的賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
  3.在非貨幣性資產(chǎn)交換中,如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
 ?。ㄆ撸┍P(pán)盈的原材料,按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格,作為實(shí)際成本。企業(yè)盤(pán)盈的原材料,按照確定的實(shí)際成本,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
  三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料,按實(shí)際成本或計(jì)劃成本,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目;企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的原材料,借記“委托加工物資”科目
     
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