高頓網(wǎng)校友情提示，*7攀枝花會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試指導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明——應(yīng)交稅金(二)總結(jié)如下：
　　按應(yīng)交消費(fèi)稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）；以其他方式代銷首飾的，其交納的消費(fèi)稅等，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。
　　有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。
　　隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。
　　企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于企業(yè)向委托方交貨時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。
　?。担枰患{消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“物資采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。叮庹飨M(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
　　生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
　　通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口物資時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
　　委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　　７．企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。
　　自營(yíng)出口物資的外貿(mào)企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　?。福患{的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“銀行存款”科目。
　?。ㄋ模?yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　１．按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。
　?。玻N售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目），貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。
　?。常患{的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。
　?。ㄎ澹?yīng)交資源稅
　　１．銷售物資應(yīng)交納的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　?。玻援a(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　?。常召?gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代交的資源稅，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　?。矗赓?gòu)液體鹽加工固體鹽：在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“原材料”等科目，按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。
　　５．交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。
　　（六）應(yīng)交所得稅
　?。保捎脩?yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。
　　采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的企業(yè)，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，借記“所得稅”科目，按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，貸記本科目（應(yīng)交所得稅），按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。
　　２．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。
　　（七）應(yīng)交土地增值稅
　?。保D(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。
　　２．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。
　　（八）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　?。保髽I(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）。
　?。玻患{的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”科目。
　?。ň牛?yīng)交房產(chǎn)稅
　　（十）應(yīng)交土地使用稅
　?。ㄊ唬?yīng)交車船使用稅
　　１．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。
　　２．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”科目。
　　（十二）應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　１．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。
　　２．交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”科目。
　　三、企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)收到返還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。
　　企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；企業(yè)收到的先征后返的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
 　　　　
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