高頓網(wǎng)校友情提示，*7淮安會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試指導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明——利潤(rùn)分配總結(jié)如下：
　　３１４１ 利潤(rùn)分配
　　一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
　?。ㄒ唬┢渌D(zhuǎn)入；
　?。ǘ┨崛》ǘㄓ喙e；
　?。ㄈ┨崛》ǘü娼穑?/div>
　?。ㄋ模┨崛?chǔ)備基金；
　?。ㄎ澹┨崛∑髽I(yè)發(fā)展基金；
　?。┨崛÷毠お?jiǎng)勵(lì)及福利基金；
　?。ㄆ撸├麧?rùn)歸還投資；
　?。ò耍?yīng)付優(yōu)先股股利；
　　（九）提取任意盈余公積；
　?。ㄊ?yīng)付普通股股利；
　?。ㄊ唬┺D(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利；
　?。ㄊ┪捶峙淅麧?rùn)。
　　三、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議提請(qǐng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案（除股票股利外），在股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)召開(kāi)前應(yīng)當(dāng)將其列入報(bào)告年度的利潤(rùn)分配表。
　　四、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（其他轉(zhuǎn)入）。
　　按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和法定公益金時(shí)，借記本科目（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金），貸記“盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金”科目。
　　應(yīng)當(dāng)分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目。
　　外商投資企業(yè)用利潤(rùn)歸還的投資，借記本科目（利潤(rùn)歸還投資），貸記“盈余公積——利潤(rùn)歸還投資”科目；外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記本科目（提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金），貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。
　　企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分派股票股利，應(yīng)于實(shí)際分派股票股利時(shí)，借記本科目（轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利），貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）科目。
　　五、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。調(diào)整增加的利潤(rùn)分配，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記“盈余公積”等科目，調(diào)整減少的利潤(rùn)分配，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　　企業(yè)按股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)分配的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增的資本金額，在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利），貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目（如實(shí)際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致，應(yīng)按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目）。
　　六、企業(yè)按規(guī)定允許用稅前利潤(rùn)歸還的各種借款，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“歸還借款的利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)按規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還的各種借款，借記本科目（歸還借款的利潤(rùn)），貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。
　　如果企業(yè)按照規(guī)定治理“三廢”盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入以及國(guó)外來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)利潤(rùn)等仍然可以單項(xiàng)留給企業(yè)的，應(yīng)在本科目下設(shè)置“單項(xiàng)留用的利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出單項(xiàng)留用的利潤(rùn)，借記本科目（單項(xiàng)留用的利潤(rùn)），貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。
　　按規(guī)定實(shí)行補(bǔ)充流動(dòng)資本的國(guó)有工業(yè)企業(yè)，應(yīng)在本科目下設(shè)置“補(bǔ)充流動(dòng)資本”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)按稅后利潤(rùn)的一定比例計(jì)提用于補(bǔ)充流動(dòng)資本的部分，借記本科目（補(bǔ)充流動(dòng)資本），貸記“盈余公積——補(bǔ)充流動(dòng)資本”科目。
　　七、年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
　　八、本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。
 　　　　
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