高頓網(wǎng)校友情提示,*7黔東南苗族侗族自治州賬務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計處理中常見的四種單據(jù)總結(jié)如下:
  說起收料單、領(lǐng)料單、入庫單、出庫單大家都不會陌生。有的人也許會說這四種單天天見那有什么妙法?到底有沒有妙法,讓我來細(xì)細(xì)說來。請不要小看這四種小單,它們的作用可大了,現(xiàn)在,讓我來給大家介紹一下各自的用法。
  *9、收料單的妙用
  當(dāng)我們與供應(yīng)商(供應(yīng)商就是賣材料或商品給我們的廠家)購入材料或商品時,供應(yīng)商要給我們兩聯(lián)的增值稅專用發(fā)票,一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),另一聯(lián)為抵扣聯(lián),要發(fā)票聯(lián)就是讓會計做賬的記賬聯(lián)。抵扣聯(lián)就是讓我們會計人員報稅所用的發(fā)票。每月都要報稅,而且報稅的時候,要先把抵扣聯(lián)拿到國稅局進行認(rèn)證后,如果認(rèn)證通過了,在抵扣聯(lián)上要蓋“認(rèn)證相符”章和認(rèn)證時間。這個時候抵扣聯(lián)上的稅額才能做為當(dāng)月的進項稅額來抵扣,才能報稅。除了這些已外,還要附收料單,收料單是證明材料已經(jīng)驗收入庫,如果沒有收料單就證明材料還沒有驗收入庫。
  稅法規(guī)定
  1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物,必須在購進的貨物驗收入后,才能申報抵扣進項稅額,沒有到達企業(yè)或尚未驗收入庫的不得作為當(dāng)期進項稅額抵扣。
  2、商業(yè)企業(yè)購進貨物必須在購進的貨物物驗收入和付款后,才能申報抵扣進項稅額,尚未付款或尚未開出承兌匯票的,不得作為當(dāng)期進項稅額抵扣;
  這兩種類型的企業(yè),都規(guī)定了材料或商品必須驗收入庫,也就是說,如果沒有驗收入庫的收料單,當(dāng)月購入的進項稅額當(dāng)月不能抵扣,也就是說不能報稅,這樣這話,我們的進項稅額就是減少,那根據(jù)應(yīng)交增值稅=銷項稅額—進項稅額的公式來看,當(dāng)月的銷項稅額如果不變的情況下,進項稅額減少,那就意味著當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就為增加。所以我們在認(rèn)證進項稅額時,一定要記住,要附一張收料單,千萬別把收料單忘了或漏了。如果這樣的話,那問題就大了。當(dāng)稅務(wù)局人員在查賬的時候,如果發(fā)現(xiàn)進項稅額發(fā)票沒有附收料單的話,就算是已經(jīng)報稅,甚至報稅成功,也會被進項稅額轉(zhuǎn)出,補交增值稅。
  第二、領(lǐng)料單的妙用
  車間要生產(chǎn)產(chǎn)品,如果沒有材料,那車間就沒有材料可做,要讓車間有材料可做,就要去材料倉庫領(lǐng)料,而領(lǐng)料單就是證明到材料倉庫領(lǐng)料的一種憑證。車間要是沒有材料,就做不出產(chǎn)品出來。也無法核算成本,如果車間沒有產(chǎn)品又能做出成本,那絕對是虛假的,那是不可能的,就會影響到整個會計核算的程序。這是一個鏈條,也是會計核算不可缺少的一步。
  第三、入庫單的妙用
  當(dāng)車間把所有半成品,產(chǎn)成品作成成品后,就要把這些產(chǎn)品送到成品倉庫,入庫的過程要附入庫單。入庫單就是證明產(chǎn)品入庫的一個憑證。如果沒有入庫單,就證明產(chǎn)品沒有入庫,沒有入庫的產(chǎn)品,那只能證明還在生產(chǎn)過程中,哪有產(chǎn)品賣,這是不可能的,沒有入庫單也就不用算成本。沒有成本就會影響利潤核算,利潤總額就會大大的升高起來,這樣要交的所得稅也就會跟著要多交了。也就是說如果沒有入庫單,就要多交所得稅,因此,入庫單是非附不可的。
  第四、出庫單的妙用
  當(dāng)我們企業(yè)在銷售過程中,要把產(chǎn)品或商品送給客戶,要到成品倉庫提貨,就要開出庫單,這樣才能把商品從庫存?zhèn)}庫中的產(chǎn)品把出來,同時也可以監(jiān)督倉庫。
  出庫單就是在核算成品倉庫出庫的憑證。我們把產(chǎn)品或商品賣給客戶時,如果沒有送貨,就不會用出庫單,同樣的道理,如果沒有出庫單,也就證明沒有送貨。當(dāng)我們有銷售而沒有開出庫單時,就要把這筆業(yè)務(wù)放入預(yù)收賬款。如果一直沒有開出庫單,那這筆業(yè)務(wù)是有時間限制的,超過了三個月就要當(dāng)成企業(yè)的收入,要交25%所得稅。超過三個月后在出庫,這筆業(yè)務(wù)同要還要確定為銷售收入交所得稅。所以說如果沒有開出庫單,就證明說沒有出庫,而相對應(yīng)收到的款項超過了三個月就要交所得稅。當(dāng)我們在這種情況下,三個月之內(nèi)開出出庫單,就不要多交了一筆所得稅。
  第五、我們來看一下這四種單據(jù)由誰來開
  1、收料單的開單人應(yīng)該是由倉管員來開。
  2、領(lǐng)料單的開單人應(yīng)該是由車間主管來開。
  3、出庫單的開單人應(yīng)該也是車間主管來開。
  4、出庫單的開單人應(yīng)該是由銷售人員來開。
  第六、這四種單在賬務(wù)中應(yīng)該附在哪里
  1、當(dāng)企業(yè)購入材料時,材料已經(jīng)驗收入庫,同時取得增值稅進項發(fā)票時,要附收料單。當(dāng)材料先到,而發(fā)票未到的時候,我們要做一筆暫估入庫,這個時候也要附收料單。
  2、當(dāng)車間要生產(chǎn)產(chǎn)品時,領(lǐng)料時,要把領(lǐng)料單的財務(wù)聯(lián)送給會計核算,我們在做領(lǐng)料記賬憑證時要附領(lǐng)料單。
  3、當(dāng)車間把產(chǎn)品做好后,要入庫,要開入庫,會計要做入庫成本——產(chǎn)品成本計算表,這時候要在產(chǎn)品成本計算表后面附入庫單。
  4、當(dāng)銷售部門把產(chǎn)品銷售給客戶后,要把產(chǎn)品送給客戶,我們銷售人員要開出庫單,拿一聯(lián)到倉庫提貨,財務(wù)聯(lián)到財務(wù)開增值稅專用發(fā)票給客戶。會計開出增值稅專用發(fā)票后,要計算銷售收入,這時要把出庫單放在銷售的增值稅專用發(fā)票一起來做憑證。
  第七、四種單的時間順序
  我們從一家新成立的企業(yè)來說明這個問題,我們要先買材料,就先有收料單,有了材料,車間才可以領(lǐng)到所要生產(chǎn)的材料。
  第二是領(lǐng)料單,領(lǐng)料單的時間不能在收料單前面,只能在后面。材料倉庫沒有材料,車間就無料可領(lǐng)。
  第三是入庫單,當(dāng)車間有了材料,有了勞動力,也產(chǎn)生了一些費用,就會做出一些商品出來,商品一完成,就要入庫。也就是說,入庫單要在領(lǐng)料單后面,不能比領(lǐng)料單早。
  第四是出庫單,產(chǎn)品入庫后才銷售出庫,如果沒有入庫哪來的商品出庫,所以要在最后。這就是它們之間時間的關(guān)系,這個關(guān)系是不能亂的,不能說,我先做出產(chǎn)品來,才去領(lǐng)料,或者說先把產(chǎn)品出庫才來生產(chǎn)這批產(chǎn)品,這是不可能的,絕不可能的,我們在做賬的時候,一定要注意來時間性的問題。
  如果我們能很好的運用這四種單據(jù),那我們就可以把賬做得更順利一點,更完美一點,更成功一點。
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通,通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、???,對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。