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【問】財(cái)稅[2009]87號(hào)財(cái)政部《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》
一、對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
假如現(xiàn)在企業(yè)取得符合以上規(guī)定的專項(xiàng)資金100萬元，是用于投資固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)已完工。請(qǐng)問：
1、假如企業(yè)執(zhí)行的是會(huì)計(jì)制度，那么企業(yè)在收到此筆補(bǔ)貼資金、使用這筆補(bǔ)貼資金、固定資產(chǎn)完工時(shí)應(yīng)作如何的賬務(wù)處理？在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)做怎樣的納稅調(diào)整？
2、假如企業(yè)執(zhí)行的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么企業(yè)在收到此筆補(bǔ)貼資金、使用這筆補(bǔ)貼資金、固定資產(chǎn)完工時(shí)應(yīng)作如何的賬務(wù)處理？在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)做怎樣的納稅調(diào)整？
【解答】
1.執(zhí)行會(huì)計(jì)制度時(shí)，收到此筆補(bǔ)貼資金
借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款
使用這筆補(bǔ)貼資金
借：在建工程
貸：銀行存款
固定資產(chǎn)完工時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：資本公積
2.執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，收到此筆補(bǔ)貼資金
借：銀行存款
貸：遞延收益
使用這筆補(bǔ)貼資金
借：在建工程
貸：銀行存款
固定資產(chǎn)完工時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
以后分期計(jì)提折舊并確認(rèn)遞延收益
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
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