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個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納的所得稅，在我國(guó)是一種具有相對(duì)特征的納稅業(yè)務(wù)。
個(gè)體工商戶同企業(yè)一樣，要按照利潤(rùn)的構(gòu)成要素計(jì)算會(huì)計(jì)收益，并在會(huì)計(jì)收益的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算納稅所得。根據(jù)納稅所得和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。
例、某個(gè)體商業(yè)戶2月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入25000元，商品銷售成本1 0000元，流通費(fèi)用50000元，商品銷售稅金1250元，其他費(fèi)用5000元，其他收入3000元，該個(gè)體戶月終向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶將其個(gè)人的消費(fèi)2000元作為其他費(fèi)用列支。該個(gè)體戶1月份的納稅所得為7000元，已納所得稅1450元。
該個(gè)體戶2月份的會(huì)計(jì)收益為：
25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元）
按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求調(diào)整的納稅所得為：
6750＋2000＝8750（元）
折合為全年的納稅所得為：
?。?000＋8750）×12％＝94500（元）
折合為全年的納稅所得應(yīng)納稅款為：
不超過5000元的部分：
5000×5％＝250（元）
超過5000元至10000元的部分：
10000×10％＝1000（元）
超過10000元至30000元的部分
30000×20％＝6000（元）
超過30000元至50000元的部分：
49500×30％＝14850（元）
全年應(yīng)納所得稅總額為：
250＋1000＋6000＋1480＝22100（元）
計(jì)算當(dāng)月應(yīng)付稅款為：
22100÷（12／2）＝3683（元）
3683－1450＝2233（元）
借：所得稅 2233
貸：應(yīng)交稅金 2233
例、某承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)，全年實(shí)現(xiàn)的納稅所得12萬元，按承包合同規(guī)定應(yīng)交納承包費(fèi)40000元。該企業(yè)應(yīng)繳納分出承包費(fèi)后的個(gè)人所得稅，并作為扣繳義務(wù)人扣繳承包人的個(gè)人所得稅。
該企業(yè)的應(yīng)納稅所得為：80000元（120000－40000）
應(yīng)納所得稅為：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋35000×30％）
借：所得稅 17750
貸：應(yīng)交稅金 17750
扣繳稅款為：
6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％）
扣減手續(xù)費(fèi)為：125（6250×2％）
借：利潤(rùn)分配 40000
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 40000
借：應(yīng)付利潤(rùn) 40000
貸：應(yīng)交稅金 6250
營(yíng)業(yè)外收入 125
銀行存款 33625
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