高頓網(wǎng)校友情提示，*7榆林初級會計實務相關內(nèi)容會計實務考試輔導小規(guī)模納稅人增值稅的核算總結(jié)如下：
　　增值稅對小規(guī)模納稅人的征收管理采取簡易辦法，不得抵扣進項稅額，適用6％或4％的綜合征收率，不得直接領購使用增值稅專用發(fā)票等。因此，小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應稅勞務，均按應付或?qū)嶋H支付的價款借記“物資采購”、“原材料”、“管理費用”等賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。
　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按實現(xiàn)的銷售收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等賬戶；按實現(xiàn)的銷售收人，貸記“主營業(yè)務收人”、“其他業(yè)務收人”等賬戶；按應收取的增值稅額，貸記“應交稅金—應交增值稅”賬戶。
　　小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限繳納稅款時，借記“應交稅金—應交增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計處理。
　　例如，斯敏公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年8月份購進生產(chǎn)用鋼材一批，普通發(fā)票注明價稅合計 69 876元，材料已驗收人庫，公司開出期限為3個月的商業(yè)匯票一張；同月銷售貨物一批，由稅務所代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款80 000元，增值稅額4 800元，貨款以銀行存款收訖；月末以銀行存款繳納當月應納的增值稅。則該公司會計處理如下：
　?。?）購進材料時：
　　借：原材料　69 876
　　貸：應付票據(jù)　69 876
　?。?）銷售貨物時：
　　借：銀行存款　84 800
　　貸：主營業(yè)務收人　80 000
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　4 800
　?。?）上繳增值稅時：
　　借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）　4 800
　　貸：銀行存款　4 800
 　　　　
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