高頓網(wǎng)校友情提示，*7三明初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)對(duì)外捐贈(zèng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理總結(jié)如下：
　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出于某種目的，有時(shí)發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品或貨幣的行為，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)可以在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除，超出3%限額的以及非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)允許在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除，而應(yīng)列入納稅調(diào)整項(xiàng)目，繳納所得稅。
　　無(wú)論何種捐贈(zèng)，在會(huì)計(jì)合核算上都應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。到計(jì)算所得款時(shí)，應(yīng)將不符合稅法要求的捐贈(zèng)剔除，無(wú)需做任何調(diào)帳處理。因?yàn)榘磿?huì)計(jì)原則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額本身就存在著差異。
　　需要注意的是，在計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)可以在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除時(shí)，必須嚴(yán)格按著以下程序：（1）調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出中列支的吸贈(zèng)額剔除，計(jì)入企業(yè)的所得額；（2）將調(diào)整后的所得額乘以3%，計(jì)算出法定公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額：（3）將調(diào)整后的怕得額減去法定的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。
　　舉例如下：某廠年末“本年利潤(rùn)”帳戶余額為95萬(wàn)元，通過(guò)希望工程，捐助失學(xué)兒童5萬(wàn)元，已列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他任何調(diào)整項(xiàng)目，全年應(yīng)納稅款為：（1）調(diào)整所得額：95+5=100萬(wàn)元；（2）計(jì)算允許扣除金額：100×3%=3萬(wàn)元；（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：100-3=97萬(wàn)元；（4）全年應(yīng)納所得稅額：97×33%=32.01萬(wàn)克。
　　若年內(nèi)已預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元，則應(yīng)匯算清繳32.01-20=12.01萬(wàn)元。并做如下會(huì)計(jì)處理：
　　借：所得稅　12.01萬(wàn)元
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　12.01萬(wàn)元
　　上繳稅款時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　12.01萬(wàn)元
　　貸：銀行存款　12.01萬(wàn)元
　　對(duì)允許扣除的捐贈(zèng)額3萬(wàn)元，與實(shí)際捐贈(zèng)5萬(wàn)元之間的差異2萬(wàn)元，無(wú)需做任何會(huì)計(jì)處理。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。