高頓網(wǎng)校友情提示,*7菏澤初級會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計實務(wù)考試輔導(dǎo)商業(yè)企業(yè)退貨與銷售折讓的賬務(wù)處理總結(jié)如下:

 退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營行為,若不正確處理這些業(yè)務(wù),將會在會計核算上帶來很多不便。下面將舉例說明這些業(yè)務(wù)的方法:

  1、購買方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的

  購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))和第三聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))及產(chǎn)品(商品)銷貨單主動退還給我方,我方則應(yīng)視不同情況作下述處理:

 ?。?)我方在會計上未入賬時,應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

 ?。?)我方已入賬時,開具一張相同金額的紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下入賬,作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額的依據(jù),將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后,并注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號,便于備查。另一種情況,產(chǎn)品(商品)銷售單價發(fā)生了變化,例如我方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價格調(diào)高或調(diào)低(當(dāng)上月已按原價開票,并已作賬務(wù)處理和報稅),購買方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后,我方本月重新按現(xiàn)價開一張藍(lán)字發(fā)票,將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下,郵寄給買方,記賬聯(lián)在本月補記上月少記(沖回多記)的賬款,將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處(憑證號)。退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前,我方不得扣減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額。

  2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況:

  購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單,遞交我方,作為我方開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票的合法依據(jù)。我方在未收到證明單以前,不得開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票;收到證據(jù)單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票。紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。

  例如:我公司銷售一批貨物給乙公司(兩公司均屬于一般納稅人),并開具增值稅專用發(fā)票,注明(貨款)金額20萬元,稅額3.4萬元,該批貨物成本為15萬元,乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品(商品)銷售單后,經(jīng)有關(guān)化驗部門化驗該批貨時,發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題,要求全部退貨,經(jīng)協(xié)商我公司同意。如果此時乙公司(購貨方)未付款,并且未作賬務(wù)處理,則須主動將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司,我公司應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別處理:

 ?。?)若我公司未入賬,應(yīng)將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

 ?。?)若我公司已入賬并作如下會計分錄:

  借:應(yīng)收賬款——乙公司 234000

   貸:產(chǎn)品銷售收入 200000

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅) 34000

  則應(yīng)按以下方法調(diào)整:

 ?、倭黹_具一張相同金額的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬,沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額,作會計分錄:

  借:應(yīng)收賬款——乙公司  234000(紅字)

   貸:產(chǎn)品銷售收入 200000(紅字)

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅金) 34000(紅字)

  ②將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后,并在上面注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號。

  在上例中,如果乙公司收到發(fā)票和貨物時,已付款或本付款但已入賬(會計分錄略),在退貨時,乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還我公司,乙公司應(yīng)到其主管稅務(wù)機關(guān)開具《進貨退出或索取折讓證明單》,將其“證明聯(lián)”送郵我公司作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

 ?。╝)我方在收到《證明單》后,應(yīng)根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款開出紅字專用發(fā)票,并作賬務(wù)處理,分錄為:

  借:銀行存款(應(yīng)收賬款——乙公司) 234000(紅字)

   貸:產(chǎn)品銷售收入 200000(紅字)

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅金) 34000(紅字)

  我方收到退回的貨物后,應(yīng)作沖減銷售成本的賬務(wù)處理:

  借:產(chǎn)品銷售成本 150000(紅字)

   貸:產(chǎn)成品 150000(紅字)

  (b)購買方(乙方)在退還對方紅字發(fā)票和退貨后,也調(diào)整相應(yīng)的會計處理:

  借:庫存商品(原材料) 200000(紅字)

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅) 34000(紅字)

   貸:銀行存款(應(yīng)付賬款——甲公司 234000(紅字)

     
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