高頓網(wǎng)校友情提示,*7泰安初級會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計實務(wù)考試輔導(dǎo)委托銀行貸款的賬務(wù)處理總結(jié)如下:

  企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,往往形成部分暫時閑置的資金,用好、用活資金是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要途徑之一,為了提高效益、降低風(fēng)險,企業(yè)一般通過委托銀行貸款的方式對這部分富余資金進行投資。

  對于一年(含一年)以下的委托貸款,在“短期投資”科目下單位設(shè)置明細科目進行核算;一年以上的委托貸款,需要設(shè)置“長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資(本金、應(yīng)計利息)”、“投資收益”等科目進行核算。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,企業(yè)委托銀行貸款所支付的委托手續(xù)費,金額較小的,可以于委托時一次計入損益;金額較大的,可以在委托貸款期間于確認利息收入時攤銷,計入損益。

  例:A企業(yè)于2000年1月1日委托工商銀行發(fā)放貸款100萬元,同時支付銀行手續(xù)費3.6萬元。銀行將這筆資金貸于乙企業(yè)并按季結(jié)息,貸款期限3年,年利率12%。

  甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下:

  1.匯出存款并支付手續(xù)費:

  借:長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資(本金)1000000

    待攤費用——手續(xù)費 36000

   貸:銀行存款 1036000

  2,每月月末企業(yè)計提利息:

  借:長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資(應(yīng)計利息) 1000

   貸:投資收益 10000

  3.每月應(yīng)攤銷委托手續(xù)費1000元(36000÷3÷12):

  借:投資收益 1000

   貸:待攤費用——手續(xù)費 1000

  4.工商銀行每季向乙企業(yè)收回貸款利息:1000000x12%÷4=30000元,按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,工商銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅:30000 x 8%=2400元(假設(shè)不考慮城建稅及教育費附加)。工行每季應(yīng)支付甲企業(yè)利息:30000-2400=27600元。收回利息時,企業(yè)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的代扣稅款通知單及相關(guān)原始憑證作分錄如下:

  借:投資收益 2400

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2400

  借:銀行存款 27600

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2400

   貸:長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資(應(yīng)計利息) 30000

  5.收回投資時,作分錄如下:

  借:銀行存款 1000000

   貸:長期債僅投資——其他長期債權(quán)投資(本金) 1000000

     
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