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1.科目設(shè)置
企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等各種其他貨幣資金，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。
企業(yè)增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金”科目。
“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。
外埠存款科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。
2.外埠存款核算
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。
外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”
完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。
「例」2007年1月8日，甲公司匯往外地購(gòu)貨款500 000元存入采購(gòu)地的銀行開立采購(gòu)專戶，采購(gòu)共花費(fèi)491 400元，余額采購(gòu)后退回開戶銀行。做如下賬務(wù)處理：
將款項(xiàng)匯到外地開立專戶時(shí)：
借：其他貨幣資金——外埠存款 500 000
貸：銀行存款 500 000
收到采購(gòu)貨物時(shí)：
借：材料采購(gòu) 420 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71 400
貸：其他貨幣資金——外埠存款 491 400
收回多余的款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 8 600
貸：其他貨幣資金——外埠存款 8 600
3.銀行匯票存款核算
銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。如有多余或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬單），借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。
「例」2007年1月14日，甲公司向開戶銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，并存入1 000 000元，獲得銀行匯票。企業(yè)持銀行匯票采購(gòu)生產(chǎn)用材料，共花費(fèi)994 500元，并收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“多余款收賬通知”。做如下賬務(wù)處理：
辦理銀行匯票時(shí)：
借：其他貨幣資金——銀行匯票 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
收到采購(gòu)貨物時(shí)：
借：材料采購(gòu) 850 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）144 500
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 994 500
收回多余的款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 5 500
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 5 500
4.銀行本票存款核算
銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)存銀行，取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。因本票超過付款期等原因要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單*9聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。
銀行本票存款的具體核算方法和銀行匯票存款的大體一致，讀者可參考銀行匯票存款的核算實(shí)例。
5.信用卡存款核算
信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單*9聯(lián)，借“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用是，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，向其賬戶續(xù)存資金時(shí)，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。
「例」2007年2月4日，企業(yè)向其開戶銀行申請(qǐng)辦理信用卡業(yè)務(wù)，用于購(gòu)買辦公用品，存入款項(xiàng)10 000元；2月5日，從信用卡上支付購(gòu)買的辦公品費(fèi)用9 000元；2月20日又從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入50 000元。做如下賬務(wù)處理：
轉(zhuǎn)入信用卡存款：
借：其他貨幣資金——信用卡 10 000
貸：銀行存款 10 000
支付購(gòu)買辦公用品費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用 9 000
貸：其他貨幣資金——信用卡 9 000
續(xù)存款項(xiàng)時(shí)：
借：其他貨幣資金——信用卡 50 000
貸：銀行存款 50 000
6.信用證保證金存款核算
信用證保證金是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開征申請(qǐng)書，信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單*9聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”和“銀行存款”科目。
7.存出投資款核算
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。
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