高頓網(wǎng)校友情提示，*7蘭州稅務實務方法總結(jié)相關(guān)內(nèi)容庫存現(xiàn)金實務處理新準則總結(jié)如下：　　1 庫存現(xiàn)金
　　庫存現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣資金，可以隨時用于購買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需的各種物資、支付相關(guān)的費用、償還債務。
　　在會計核算中，現(xiàn)金指的是狹義概念的現(xiàn)金，也就是企業(yè)庫存的現(xiàn)金（存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣），包括人民幣和外幣現(xiàn)金。
　　2 庫存現(xiàn)金限額
　　庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的*6數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但*6不得超過15天。
　　庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：
　　庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)
　　辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序為：首先，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數(shù)額。
　　庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。如庫存現(xiàn)金不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準許的情況下坐支現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準后，方可進行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。
　　3 現(xiàn)金收支核算
　　現(xiàn)金用“庫存現(xiàn)金”科目進行核算。
　　企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
　　現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：
　?。?）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單*9聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
　　「例」2007年1月10日，企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金10 000元，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：庫存現(xiàn)金                           10 000
　　貸：銀行存款                         10 000
　　「例」2007年1月11日，企業(yè)收到貨款現(xiàn)金8 000元，送存銀行，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：銀行存款                              8 000
　　貸：庫存現(xiàn)金                            8 000
　?。?）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。
　　「例」2007年1月12日，職工劉某出差預借差旅費3 000元，以現(xiàn)金支付。1月15日，職工劉某出差回來報銷差旅費2 700元，退回剩余現(xiàn)金300元。企業(yè)應做如下賬務處理：
　　1月12日支付出差借款時：
　　借：其他應收款——劉某                 3 000
　　貸：庫存現(xiàn)金                            3 000
　　1月15日報銷差旅費時：
　　借：庫存現(xiàn)金                                 300
　　管理費用                           2 700
　　貸：其他應收款——劉某               3 000
　　4 其他業(yè)務收到現(xiàn)金的核算
　　企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
　　「例」企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5 000元，增值稅款850元，共計收入現(xiàn)金5 850元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：庫存現(xiàn)金                               5 850
　　貸：主營業(yè)務收入                           5 000
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）       850
　　「例」收取職工李某因過失造成的損失賠償金300元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：庫存現(xiàn)金                                300
　　貸：其他應收款——李某                    300
　　「例」以現(xiàn)金支付職工培訓講課費800元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應作如下賬務處理：
　　借：管理費用                           800
　　貸：庫存現(xiàn)金                           800
　　5 備用金核算
　　企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
　　單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。
　?。?）臨時性備用金。臨時性備用金是為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷，適用于不經(jīng)常使用備用金的部門和個人。在這種管理方式下，備用金的賬務處理為：
　?、兕A付備用金時，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
　?、谑褂煤髨箐N時，借記“管理費用”等科目，如有收回多余的現(xiàn)金時還應借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“備用金”科目。
　　「例」某企業(yè)會計核算設置有“備用金”科目。2007年1月13日，企業(yè)采購員王某外出采購某農(nóng)產(chǎn)品原料，預借款 5 000元，以現(xiàn)金付訖。1月20日，王某采購歸來，交倉庫農(nóng)產(chǎn)品4 500元，退回現(xiàn)金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應作如下賬務處理：
　　1月13日預付備用金時：
　　借：備用金——王某                      5 000
　　貸：庫存現(xiàn)金                          5 000
　　1月20日報銷時：
　　借：材料采購                            4 500
　　庫存現(xiàn)金                              500
　　貸：備用金——王某                    5 000
　?。?）定額備用金。定額備用金是對經(jīng)常需要使用備用金的部門或個人核定備用金定額，并按定額撥付備用金。定額備用金使用后，在報銷時財會部門按核準報銷的金額付給現(xiàn)金，補足備用金定額。
　　也就是說，實行定額備用金制度，除撥付、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外，日常支用報銷補足定額時，都不須通過該科目核算，而是將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費用科目。這種管理方式既方便了使用單位，又簡化了核算手續(xù)。
　　在這種管理方式下，備用金的賬務處理為：
　?、賹τ陬A支的備用金，撥付時借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
　?、趫箐N時，借記“管理費用”、“制造費用”等相關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
　?、凼栈貍溆媒鸹驕p少備用金定額時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“備用金”科目。
　　「例」某企業(yè)會計核算設置有“備用金”科目，其對技術(shù)開發(fā)部門實行定額備用金制，每月月終報銷一次，核定的備用金定額為5 000元，以現(xiàn)金撥付。2007年1月16日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金給技術(shù)開發(fā)部門；1月27日，技術(shù)開發(fā)部門持有關(guān)單據(jù)報銷零星費用支出4 350元，以現(xiàn)金補足其定額。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　1月16日撥付備用金時：
　　借：備用金——技術(shù)開發(fā)部門                  5 000
　　貸：庫存現(xiàn)金                              5 000
　　1月27日報銷時：
　　借：管理費用                                4 350
　　貸：庫存現(xiàn)金                              4 350
 　　　　
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