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咨詢描述：我單位是縣級供電企業(yè)，有三問題請示。一、最近為市供電公司設(shè)計(jì)電網(wǎng)取得市電業(yè)局給的電網(wǎng)設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)繳納增值稅嗎？這部分收入是否屬于價(jià)外費(fèi)用，是否適用國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]200號文件的規(guī)定。二我們電力行業(yè)的輸變電損耗（線損），行業(yè)規(guī)定的是綜合線損率12%，稅務(wù)部門對線損率12%有具體規(guī)定嗎，如果超過指標(biāo)是否屬于非正常損耗，如全年的線損率不超，只是有些月份超12%，是否每月都要計(jì)算損耗，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。三、我單位對一重點(diǎn)企業(yè)供應(yīng)電力，由于特殊價(jià)格原因，導(dǎo)致給用戶的售電價(jià)格低于同期從上級的購電成本價(jià)（增值稅發(fā)票上注明的成本價(jià)），是否應(yīng)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，如果轉(zhuǎn)怎么計(jì)算呢？是每個(gè)月都計(jì)算呢，還是全年合在一起計(jì)算。
解答內(nèi)容：（1）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》[國務(wù)院令[1993]第134號]*9條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
因此，貴公司取得的這筆收入如果滿足以上條件就需要繳納增值稅，否則就不需要繳納增值稅。
（2）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[財(cái)法字[1993]第223號] 第十二條規(guī)定：條例第六條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
?。ㄒ唬┫蛸徺I方收取的銷項(xiàng)稅額；
?。ǘ┦芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（三）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
1.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
凡價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
因此，貴公司取得的這筆收入如果滿足以上條件就屬于價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅，否則就不屬于價(jià)外費(fèi)用。
?。?）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》[國稅發(fā)[2006]62號]規(guī)定：一、全文已失效或廢止的稅收部門規(guī)章和規(guī)范性文件290件，其中第36件為[國稅發(fā)[1998]200號].因此該文件已廢止。
?。?）行業(yè)損耗標(biāo)準(zhǔn)屬于各行業(yè)參照標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對此沒有進(jìn)行相關(guān)規(guī)定。
（5）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》[國務(wù)院令[1993]第134號]第七條規(guī)定：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。又根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[財(cái)法字[1993]第223號]第十六條規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
?。ㄒ唬┌醇{稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
?。ǘ┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
因此，如果貴單位售電價(jià)格偏低的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定您的應(yīng)納稅所得額，而不是您描述的“應(yīng)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅”。
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