賣出回購
賣出回購即賣出回購證券業(yè)務(wù),就是指回購交易,是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式,按一定的價格賣出證券,到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券,以獲得一定期間內(nèi)資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。
賣出回購業(yè)務(wù)包括兩個步驟:一是前期賣出階段,二是到期回購階段。證券公司應(yīng)于簽約賣出證券時,按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債;證券到期回購時,按實(shí)際支付的款項(xiàng)與賣出證券時實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
賣出回購業(yè)務(wù)特點(diǎn)
1、賣出回購業(yè)務(wù)項(xiàng)下的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為銀行承兌匯票(銀票)、債券、央票等在銀行間市場、交易所交易的具有合理公允價值和較高流動性的金融資產(chǎn)。
2、賣出回購方不得將業(yè)務(wù)項(xiàng)下的金融資產(chǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)出(因?yàn)榇嬖诨刭彛?/div>
3、回購分為質(zhì)押式回購和買斷式回購,質(zhì)押式回購更為靈活,不用辦理金融資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移。
4、債券、票據(jù)回購因會計(jì)規(guī)范的問題多用于隱藏/規(guī)避貸款規(guī)模,故禁止票據(jù)之外其他非標(biāo)的買返。
5、金融機(jī)構(gòu)開展賣出回購業(yè)務(wù),不得接受和提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機(jī)構(gòu)信用擔(dān)保。
賣出回購的會計(jì)核算
賣出回購的相關(guān)款項(xiàng)在“賣出回購金融資產(chǎn)款”會計(jì)科目核算。“賣出回購金融資產(chǎn)款”科目的財(cái)務(wù)處理如下:
2111賣出回購金融資產(chǎn)款
一、本科目核算企業(yè)(金融)按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。
二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計(jì)算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用,借記“利息支出”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。
(三)回購日,按其賬面余額,借記本科目、“應(yīng)付利息”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。
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