彌補(bǔ)虧損
彌補(bǔ)虧損，就是企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損，可以由下年的所得來(lái)彌補(bǔ)，如果下年的所得不足以來(lái)彌補(bǔ)，可以逐年往后進(jìn)行順延彌補(bǔ)。實(shí)質(zhì)上是國(guó)家推行的用于降低企業(yè)稅負(fù)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中第十八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中第十條的內(nèi)容可知，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。而虧損指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
彌補(bǔ)虧損的方法
彌補(bǔ)以前年度虧損，方法主要有三種：
1、企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。
2、企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。這種方式不確認(rèn)遞延所得稅，稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額。
3、企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補(bǔ)。
彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
1、稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)：現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以前年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)全部掛賬在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方，所以用稅前所得彌補(bǔ)往年虧損無(wú)需作特別的會(huì)計(jì)處理。
2、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)：無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的貸方，然后貸方發(fā)生額和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的借方自然遞補(bǔ)。
3、盈余公積彌補(bǔ)：用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
（1）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
（2）年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
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