會計處理方法之所得稅
級會計職稱證是會計從業(yè)者的必備證書之一，隨著會計從業(yè)資格考試的全面取消，從而導致每年報名初級會計職稱考試的人數(shù)持續(xù)上漲，很多人想知道所得稅的會計處理方法，下面高頓小編帶你來了解。
（一）應付稅款法
應付稅款法，是指本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期的會計處理方法。
在應付稅款法下，不需要確認稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當期計入損益的所得稅費用等于當期按應納稅所得額計算的應交所得稅。
（二）資產(chǎn)負債表債務法
資產(chǎn)負債表債務法是基于資產(chǎn)負債表中所列示的資產(chǎn)、負債賬面價值和計稅基礎的基礎上，分析稅會差異，并就有關(guān)差異確定所得稅影響的會計處理方法。
1.賬面價值
是指企業(yè)按照會計準則的規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負債表中列示的金額。賬面價值分為資產(chǎn)賬面價值和負債賬面價值。
資產(chǎn)賬面價值＝資產(chǎn)賬面原值－累計折舊－累計攤銷－減值準備
一般情形下，資產(chǎn)賬面價值是未來計算會計利潤時應予扣除的金額，表現(xiàn)為企業(yè)按照會計規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負債表左邊列示的金額。
負債賬面價值=負債賬面原值－負債減除金額
表現(xiàn)為企業(yè)按照會計規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負債表右邊列示的金額。
2.計稅基礎
資產(chǎn)負債表債務法所涉及的計稅基礎分為資產(chǎn)計稅基礎和負債計稅基礎。
（1）資產(chǎn)計稅基礎
資產(chǎn)計稅基礎，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，就計繳企業(yè)所得稅而言可從流入企業(yè)的任何所得利益中予以抵扣的金額，即未來不需要繳稅的資產(chǎn)價值。
資產(chǎn)計稅基礎
＝資產(chǎn)的取得成本－以前期間按稅法規(guī)定巳稅前扣除的金額
＝按稅法規(guī)定在未來使用或處置資產(chǎn)時作為成本費用于稅前列支的金額
通常情況下，資產(chǎn)進入企業(yè)時其賬面價值與計稅基礎是相等的，但在后續(xù)各會計核算期間因會計準則和會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定不同，才造成賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生差異。
（2）負債計稅基礎
負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應稅所得
時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示為：
負債計稅基礎＝負債賬面價值－該負債在未來期間稅前可予抵扣的金額
＝負債賬面價值中未來期間稅前不允許抵扣的金額
3.暫時性差異與永久性差異
在某會計年度無對以前年度虧損彌補的前提下：
應稅所得=會計利潤+調(diào)增應稅所得－調(diào)減應稅所得
會計利潤－應稅所得=調(diào)增應稅所得－調(diào)減應稅所得
注：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
月末或季末企業(yè)按規(guī)定預繳本月(或本季)應納所得稅稅額時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應將“所得稅”科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，作如下會計分錄：
借：本年利潤
貸：所得稅
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