滯留發(fā)票一般是銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在180日內(nèi)(2010年1月1日起由90日改為360日)未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。
滯留發(fā)票怎么產(chǎn)生？滯留發(fā)票怎么處理?
滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因：
1.屬于購進免稅貨物用，專用發(fā)票不得認證;
2.屬于購進非應(yīng)稅項目用，專用發(fā)票不得認證;
3.銷貨方未將專用發(fā)票交給購貨方，造成存根聯(lián)滯留;
4.購貨方接到專用發(fā)票超過180日認證期而無法認證抵扣，造成存根聯(lián)滯留;
5.購貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對方開具的專用發(fā)票不能抵扣;
6.購貨方發(fā)生走逃或注銷。
一般情況下，增值稅專用票的稅務(wù)管理很嚴格，稅局一旦發(fā)現(xiàn)問題會予以追究。實際中，各地稅局會要求存在滯留發(fā)票的公司必須對滯留的原因加以說明，同時也會對存在疑點的公司進行現(xiàn)場檢查。有些公司存在滯留發(fā)票，目的是想偷漏稅，隱瞞銷售收入同時隱瞞抵扣發(fā)票，使稅負從表面上看與正常公司相符，這就造成很多該抵扣的發(fā)票不去稅局抵扣，造成發(fā)票滯留。
滯留發(fā)票怎么處理?
1.發(fā)票丟失未認證.
若超過180天未認證,則形成滯留票,無法抵扣相應(yīng)進項稅額,企業(yè)可以根據(jù)留存的發(fā)票聯(lián)或銷貨方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進行所得稅前成本費用的扣除.
2.銷貨方拒絕提供發(fā)票.
若發(fā)票開具后180天購貨方依然未收到發(fā)票,則無法抵扣相應(yīng)進項稅額,相應(yīng)的成本亦無法進行扣除.
3.兩頭不入賬偷逃稅款.
通常情況下滯留票信息極易取得,稅務(wù)機關(guān)通過抄報稅數(shù)據(jù)與認證數(shù)據(jù)比對即可發(fā)現(xiàn).若發(fā)現(xiàn)利用滯留票兩頭不入賬進行偷稅的情形,除了補繳相應(yīng)的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金,查補罰款以外,還有可能面臨承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險.
4.收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè).
對于購買方為小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人的情形,只要該筆貨物銷售交易不屬于以上情形,銷貨方就可以開具增值稅專用發(fā)票.但購貨方取得后不得抵扣進項稅額,相應(yīng)的成本費用可以在所得稅前全額扣除.
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