待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額怎么理解？
根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中寫到：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。需要注意的是小規(guī)模納稅人無此科目。
用到待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額欄目分兩種情況：
1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間的情況。
2、會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況。
待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額科目設(shè)置的目的？
設(shè)置目的：
該明細(xì)科目主要核算滿足會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入條件但不滿足增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況。
待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄：
結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額