根據(jù)新會計準則,可以按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金,借記“管理費用-殘疾人就業(yè)保障金”科目,貸記“其他應(yīng)付款-殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上繳時借記“其他應(yīng)付款-殘疾人就業(yè)保障金”科目,貸記“銀行存款”科目。
如果金額對利潤有很大影響,可以一次評估,按票面一次進,借:管理費用,貸:銀行存款。
 
企業(yè)繳納殘疾人保障金有關(guān)會計處理如下:
一、企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目
外商投資企業(yè)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”明細科目,核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。
二、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金
借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目,貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時,借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)超比例安置殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績,按規(guī)定收到的獎勵,借記“銀行存款”等科目,貸記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目。
三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金,按規(guī)定繳納的滯納金,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目。
當(dāng)然實行新《企業(yè)會計準則》的企業(yè),也可以上用“應(yīng)交稅費”會計科目取代“其他應(yīng)交款”科目。
企業(yè)繳納殘疾人保障金賬務(wù)處理:
(一)計提殘疾人就業(yè)保障金
借:稅金及附加(小企業(yè)會計準則:營業(yè)稅金及附加)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金
(二)繳納
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金
貸:銀行存款
(三)直接減免
1、若全部減免,可以不必計提;
2、若部分減免,可以僅就減免后實際應(yīng)繳金額計提。
3、若希望賬面反映減免金額,也可以先行計提,然后原分錄沖回。
借:稅金及附加(小企業(yè)會計準則:營業(yè)稅金及附加)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金
貸:稅金及附加(小企業(yè)會計準則:營業(yè)稅金及附加)
鑒于直接減免特性,不宜結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益、其他收益等科目。
(四)如果因為“多交”而退還
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金
貸:稅金及附加(小企業(yè)會計準則:營業(yè)稅金及附加)
若因為跨年度而多交退回,則將上述稅金及附加改為“以前年度損益調(diào)整”科目;同時,相應(yīng)所得稅調(diào)整處理也是通過“以前年度損益調(diào)整”。調(diào)整完畢,將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”,相應(yīng)再調(diào)整盈余公積等項目及相關(guān)報表項目。小企業(yè)會計準則采取未來適用法,不必做如上調(diào)整。
(五)如果屬于政策性“先征后返”
借:銀行存款
貸:遞延收益、其他收益或者沖減稅金及附加、以前年度損益調(diào)整(后續(xù)調(diào)整同上;小企業(yè)會計準則計入“營業(yè)外收入”即可)