開辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起,到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。
開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。會計規(guī)定在生產(chǎn)開始日,一次性的轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用,年終要做納稅調(diào)整。稅法規(guī)定在不低于5年內(nèi)攤銷完畢。為了免除所得稅納稅調(diào)整,建議使用5年攤銷法,借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)攤銷貸:長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)
開辦費(fèi)科目核算的具體內(nèi)容
(1)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記、公證費(fèi)用、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用,以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。
借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)/長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)
貸:銀行存款等科目
(2)工資
借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)/長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬
(3)固定資產(chǎn)折舊、攤銷
借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)/長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)
貸:累計折舊、累計攤銷
(4)稅費(fèi)
借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)/長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
開辦費(fèi)稅務(wù)處理
(1)廣宣費(fèi)、招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)特殊
企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除。
(2)籌辦期間不算虧損
根據(jù)虧損彌補(bǔ)原則是:先虧先補(bǔ),從虧損次年連續(xù)計算補(bǔ)虧年度,最長補(bǔ)虧年度不超過5年,超過5年仍未彌補(bǔ)完的稅前不再予以彌補(bǔ)。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,這條稅務(wù)規(guī)定,能合理延后虧損可彌補(bǔ)時間。
(3)稅前扣除方法二選一
在開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除or分至少3年去攤銷
企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。但一經(jīng)選定,不得改變。
選擇一次性扣除的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用--開辦費(fèi)
貸:銀行存款
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用--開辦費(fèi)
注意:由于企業(yè)籌辦期間發(fā)生的支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,采取直接一次性扣除的賬務(wù)處理方法,需要在匯算清繳(企業(yè)所得稅年報)時做納稅調(diào)增處理。
選擇分至少3年去攤銷的賬務(wù)處理
實(shí)際發(fā)生開辦費(fèi)時
借:長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)
貸:銀行存款
開始經(jīng)營后,每月攤銷時做
借:管理費(fèi)用--開辦費(fèi)
貸:長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)
月底結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用--開辦費(fèi)
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