(一)未達(dá)賬項(xiàng)內(nèi)容。
1、企業(yè)已經(jīng)入賬,銀行尚未入賬的款項(xiàng):
(1)企業(yè)存入銀行的款項(xiàng),企業(yè)已記作銀行存款增加,而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。
(2)企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證,企業(yè)已記銀行存款減少,而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)。
1、銀行已經(jīng)入賬,企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng):
(1)銀行代企業(yè)劃收的款項(xiàng)已經(jīng)收妥入賬,銀行已記作企業(yè)存款增加,而企業(yè)尚未接到收款通知,尚未記賬的款項(xiàng)。
(2)銀行代企業(yè)劃付的款項(xiàng)已經(jīng)劃出并記賬,銀行已記作企業(yè)存款減少,而企業(yè)尚未接到付款通知,尚未記賬的款項(xiàng)。
(二)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表是企業(yè)為了核對(duì)本企業(yè)與銀行雙方的存款賬面余額而編制的列有雙方未達(dá)賬項(xiàng)的一種報(bào)表。具體編制方法是在銀行與開(kāi)戶單位的賬面余額的基礎(chǔ)上,加上各自的未收款減去個(gè)自的未付款,然后再計(jì)算出雙方余額,通過(guò)余額調(diào)節(jié)表后的余額才是企業(yè)銀行存款實(shí)存數(shù)。
[例]某企業(yè)2002年3月31日銀行存款日記賬余額為70500元,銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額為127500元,經(jīng)過(guò)逐筆校對(duì),發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。
1、企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元,并已登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬。
2、企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票45000元,但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行尚未記賬。
3、企業(yè)委托銀行代收某企業(yè)購(gòu)貨款75000元,銀行已收妥登記入賬,但企業(yè)尚未收到收款通知。
4、銀行代企業(yè)支付養(yǎng)路費(fèi)3000元,銀行已登記企業(yè)銀行存款減少,但企業(yè)尚未收到銀行付款通知,尚未記賬。