匯兌及匯兌結(jié)算的特點(diǎn)
匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。
匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種,由匯款人自行選擇。信匯是匯款人向銀行提出申請(qǐng),同時(shí)交存一定金額及手續(xù)費(fèi),匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行,授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。電匯是匯款入將一定款項(xiàng)交存匯款銀行,匯款銀行通過電報(bào)或電傳給目的地的分行或代理行(匯入行),指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。
在這兩種匯兌結(jié)算方式中,信匯費(fèi)用較低,但速度相對(duì)較慢,而電匯具有速度快的優(yōu)點(diǎn),但匯款人要負(fù)擔(dān)較高的電報(bào)電傳費(fèi)用,因而通常只在緊急情況下或者金額較大時(shí)適用。另外,為了確保電報(bào)的真實(shí)性,匯出行在電報(bào)上加注雙方約定的密碼;而信匯則不須加密碼,簽字即可。
匯兌結(jié)算適用范圍廣,手續(xù)簡便易行,靈活方便,因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。
*9,匯兌結(jié)算,無論是信匯還是電匯,都沒有金額起點(diǎn)的限制,不管款多款少都可使用。
第二,匯兌結(jié)算屬于匯款人向異地主動(dòng)付款的一種結(jié)算方式。它對(duì)于異地上下級(jí)單位之間的資金調(diào)劑、清理舊欠以及往來款項(xiàng)的結(jié)算等都十分方便。匯兌結(jié)算方式還廣泛地用于先匯款后發(fā)貨的交易結(jié)算方式。如果銷貨單位對(duì)購貨單位的資信情況缺乏了解或者商品較為緊俏的情況下,可以讓購貨單位先匯款,等收到貨款后再發(fā)貨以免收不回貨款。當(dāng)然購貨單位采用先匯款后發(fā)貨的交易方式時(shí),應(yīng)詳盡了解銷貨單位資信情況和供貨能力,以免盲目地將款項(xiàng)匯出卻收不到貨物。如果對(duì)銷貨單位的資情情況和供貨能力缺乏了解,可將款項(xiàng)匯到采購地,在采購地開立臨時(shí)存款戶,派人監(jiān)督支付。
第三,匯兌結(jié)算方式除了適用于單位之間的款項(xiàng)劃撥外,也可用于單位對(duì)異地的個(gè)人支付有關(guān)款項(xiàng),如退休工資、醫(yī)藥費(fèi)、各種勞務(wù)費(fèi)、稿酬等,還可適用個(gè)人對(duì)異地單位所支付的有關(guān)款項(xiàng),如郵購商品、書刊等。
第四,匯兌結(jié)算手續(xù)簡便易行,單位或個(gè)人很容易辦理。
匯兌結(jié)算方式下如何領(lǐng)取匯款
按照規(guī)定,匯入銀行對(duì)開立賬戶的收款單位的款項(xiàng)應(yīng)直接轉(zhuǎn)入收款單位的賬戶。采用信匯方式的,收款單位開戶銀行(即匯入銀行)在信匯憑證第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給收款單位,表示匯款已由開戶銀行代為進(jìn)賬。采用電匯方式的,收款單位開戶銀行根據(jù)匯出行發(fā)來的電報(bào)編制三聯(lián)聯(lián)行電報(bào)劃收款補(bǔ)充報(bào)單,在第三聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章作收賬通知交給收款單位,表明銀行已代為進(jìn)賬。收款單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的信匯憑證第四聯(lián)(信匯)或聯(lián)行電報(bào)劃收款補(bǔ)充報(bào)單(電匯)編制銀行存款收款憑證,借記“銀行存款”賬戶,貸記有關(guān)賬戶(依據(jù)匯款的性質(zhì)而定)。如對(duì)方匯款是用來償付舊欠,則收款單位收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
如果屬于對(duì)方單位為購買本單位產(chǎn)品而預(yù)付的貨款,則收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
待實(shí)際發(fā)貨時(shí),再根據(jù)有關(guān)原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:預(yù)收貨款
貸:產(chǎn)品銷售收入(或商品銷售收入等)
如果款到即發(fā)貨,也可直接編制收款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:產(chǎn)品銷售收入(或商品銷售收入等)
需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,信匯(或電匯)憑證上“匯款金額”欄必須注明“現(xiàn)金”字樣,可以由收款人填制一聯(lián)支款單連同信匯憑證第四聯(lián)(或聯(lián)行申報(bào)劃收款補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)),并攜帶有關(guān)身份證件到匯人銀行取款。匯入銀行審核有關(guān)證件后一次性辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。在匯款憑證上未填明“現(xiàn)金”字樣,需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的單位,由匯入銀行按照現(xiàn)金管理的規(guī)定支付。
對(duì)留行待取的匯款,收款人應(yīng)隨身攜帶身份證件或匯入地有關(guān)單位足以證實(shí)收款人身份的證明去匯入銀行辦理取款。匯入銀行向收款人問明情況,與信、電匯憑證進(jìn)行核對(duì),并將證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證單位名稱等批注在信、電匯憑證空白處,并由收款人在“收款人蓋章”處簽名或蓋章,然后辦理付款手續(xù)。如果憑印鑒支取的,收款人所蓋印章必須同預(yù)留印鑒相同。
收款人需要在匯入地分次支取匯款的,可以由收款人在匯入銀行開立臨時(shí)存款戶,將匯款暫時(shí)存入該賬戶,分次支取。臨時(shí)存款賬戶只取不存,付完清戶,不計(jì)付利息。
匯兌結(jié)算方式下怎樣辦理匯款
匯款人委托銀行辦理匯兌,應(yīng)向匯出銀行填寫信、電匯憑證,詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款金額、匯款用途(軍工產(chǎn)品可以免填)等各項(xiàng)內(nèi)容,并在信、電匯憑證第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。需要注意的是:
(1)匯款單位需要派人到匯入銀行領(lǐng)取匯款時(shí),除在“收款人”欄寫明取款人的姓名外,還應(yīng)在“賬號(hào)或住址”欄內(nèi)注明“留行待取”字樣。留行待取的匯款,需要指定具體收款人領(lǐng)取匯款的,應(yīng)注明收款人的單位名稱。
(2)個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,應(yīng)在信、電匯憑證上“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣,接著再緊靠其后填寫匯款金額大寫。
(3)匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的,應(yīng)在“備注”欄內(nèi)注明。
(4)匯款需要收款單位憑印鑒支取的,應(yīng)在信匯憑證第四聯(lián)上加蓋收款單位預(yù)留銀行印鑒。
采用信匯的,匯款單位出納員應(yīng)填制一式四聯(lián)“信匯憑證”。“信匯憑證”*9聯(lián)(回單),是匯出行受理信匯憑證后給匯款人的回單;第二聯(lián)(支款憑證),是匯款人委托開戶銀行辦理情匯時(shí)轉(zhuǎn)賬付款的支付憑證;第三聯(lián)(收款憑證),是匯入行將款項(xiàng)收入收款人賬戶后的收款憑證;第四聯(lián)(收賬通知或取款收據(jù))‚是在直接記入收款人賬戶后通知收款人的收款通知,或不直接記入收款人賬戶時(shí)收款人憑以領(lǐng)取款項(xiàng)的取款收據(jù)。
電匯憑證一式三聯(lián),*9聯(lián)(回單),是匯出行給匯款人的回單;第二聯(lián)(支款憑證),為匯出銀行辦理轉(zhuǎn)賬付款的支款憑證;第三聯(lián)(發(fā)電依據(jù)),是匯出行向匯入行拍發(fā)電報(bào)的憑據(jù)。
匯出行受理匯款人的信、電匯憑證后,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審查。審查的內(nèi)容包括:信、電匯憑證填寫的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確;匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的存款余額;匯款人蓋的印章是否與預(yù)留銀行印鑒相符等等。審查無誤后即可辦理匯款手續(xù),在*9聯(lián)回單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退給匯款單位,并按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi);如果不符條件的,匯出銀行不予辦理匯出手續(xù),作退票處理。
匯款單位根據(jù)銀行退回的信、電匯憑證*9聯(lián),根據(jù)不同情況編制記賬憑證。如果匯款單位用匯款清理舊欠,則應(yīng)編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款——××單位
貸:銀行存款
如果匯款單位是為購買對(duì)方單位產(chǎn)品而預(yù)付貨款,則應(yīng)編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
如果匯款單位將款項(xiàng)匯往采購地,在采購地銀行開立臨時(shí)存款戶,則應(yīng)編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:其他貨幣資金——外埠存款
貸:銀行存款
例:大圣公司為到某城市采購商品,委托銀行以電匯方式向該城市某銀行匯款86000元,設(shè)立臨時(shí)采購專戶。銀行按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)35元,從賬戶中扣收。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證*9聯(lián)編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:其他貨幣資金——外埠存款86000
貸:銀行存款86000
同時(shí)按照銀行收取的手續(xù)費(fèi),作銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用35
貸:銀行存款35