現(xiàn)金盤點是審計工作發(fā)現(xiàn)貪污、挪用、私設(shè)“小金庫”等問題的主要手段之一,在財務(wù)審計中處于重要地位?,F(xiàn)金盤點,主要看實際庫存現(xiàn)金與賬面金額是否一致,查看有無應(yīng)記未記收入、白條抵頂庫存、應(yīng)記未記支出,以及暫收暫付的現(xiàn)金等情況。
臨邑縣審計局審計人員發(fā)現(xiàn),很多時候被審計單位了解到審計部門將要實施庫存現(xiàn)金盤點時,對此早有防備并對每一個步驟都制定了詳細的應(yīng)對措施,致使現(xiàn)金盤點達不到預(yù)期效果。分析原因,無非兩種情況:一是因為審計人員在到達審計單位之前,已經(jīng)下達了審計通知書,而且審計方法被審計單位相關(guān)人員已經(jīng)熟知,特別是已經(jīng)摸透了在審計初接受審計人員的現(xiàn)金盤點套路,并做好了相應(yīng)的準備。二是被審計單位用各種理由拖延現(xiàn)金盤點時間,采取轉(zhuǎn)移、補救等應(yīng)對措施。針對上述原因分析,要達到預(yù)期的審計效果,臨邑縣審計局副局長楊靜林建議打破傳統(tǒng)的工作習慣,創(chuàng)新工作方法。
改變進點后只進行一次現(xiàn)金盤點的審計方法。以往審計中,臨邑縣審計局經(jīng)常采用進入被審計單位以后馬上進行現(xiàn)金盤點的方法,這樣的審計方法已經(jīng)被審計單位的有關(guān)人員所熟悉??梢源蚱七@種常規(guī),進點后先不進行現(xiàn)金盤點,而是通過一段時間的觀察,發(fā)現(xiàn)被審計單位的有關(guān)人員放松警惕以后,在事先不通知被審計單位相關(guān)人員的情況下突擊進行,讓被審計單位措手不及,無法進行有效的“備戰(zhàn)”。也可以不定期的對現(xiàn)金進行多次盤點,當*9次盤點后,被審計單位認為風險已過,把轉(zhuǎn)移出去的資料重新放回,或者相關(guān)業(yè)務(wù)開展一段時間后,這時再去盤點就能發(fā)現(xiàn)問題。所以,可以對現(xiàn)金進行第二次突擊盤點、三次盤點、多次盤點,甚至是撤點前進行一次盤點,直至達到最終審計目標為止。
盤點前要注意被審計單位的相關(guān)人員是否全部在場。在審計中,被審計單位往往以相關(guān)人員不在場,來拖延突擊盤點。注意到這一點,審計人員一定要在被審計單位會計主管、會計、出納等相關(guān)人員同時在場的情況下,再開始實施盤點,避免給被審計單位以某人不在為理由,創(chuàng)造造假的時間。也可以選擇在上午上班或下午下班前進行突擊盤點,這樣既可避免打擾被審計單位正常的正常業(yè)務(wù),又可避免被審計單位的相關(guān)人員以業(yè)務(wù)忙、沒時間為借口,拖延檢查時間。
現(xiàn)金存放在不同地點時,及時組織人員同時進行盤點。當現(xiàn)金存放在單位不同地點的保險柜時,應(yīng)安排幾個盤點小組同時對單位每一存放處的保險柜現(xiàn)金展開盤點(或?qū)⒚恳粋€存放處保險柜先做封存,然后逐一盤點)。避免被審計單位在現(xiàn)金實際盤點過程中,采取拆東墻補西墻的辦法應(yīng)付盤點,致使此次盤點失去原有的作用,達不到預(yù)期的審計目標。
盤點要在分清單位或者個人的財物后進行。組織安排庫存現(xiàn)金的清點工作前,先要求出納取出保險柜中混入屬于私人個人的錢款,然后要求出納將保險柜外所有單位公款全部放入保險柜,最后封存保險柜,避免由于單位資金和出納個人錢款混淆,影響最后盤點數(shù)的準確認定。