來源：會計學(xué)習(xí)網(wǎng) 發(fā)布時間：2016-09-20 11:18 責(zé)編：miky.zhang

小規(guī)模納稅人收入分錄
 
問：增值稅小規(guī)模納稅人月收入小于2萬的，減免稅的分錄怎么做？免稅政策是從今年8.1開始的，以前的會計沒跟我交接清楚，前幾個月的收入就1W多，所以說不需要交增值
 
稅，但是憑證上面已經(jīng)計提了，從8月開始每個月都計提的，其實那個錢都沒有扣的，這該怎么做？
 
應(yīng)交稅金的明細賬該怎么登記？
 
答1：建議先跟專管員溝通，然后反沖回來。
 
答2：增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。會計處理目前沒有統(tǒng)一規(guī)定，考慮享受該優(yōu)惠政策有前提條件的，即
 
在月終時統(tǒng)計當月銷售額不部超過2萬，才免征增值稅。
 
補充相關(guān)：
 
小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元的賬務(wù)處理
 
為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。老師認為，這是暫時的免征，屬于稅收優(yōu)惠減免，應(yīng)列入營業(yè)外收入核算，會計分錄如下，只供參考：
 
1、平常收入和增值稅處理
 
借：銀行存款10,300.00
 
貸：主營業(yè)務(wù)收入10,000.00
 
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅300.00
 
2、計提地稅附加
 
借：營業(yè)稅金及附加36.00（21+9+6）
 
貸：應(yīng)交稅費-城市建設(shè)維護稅300*7%=21.00
 
應(yīng)交稅費-教育費附加300*3%=9.00
 
應(yīng)交稅費-教育費附加300*2%=6.00
 
3、減免增值稅
 
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅300.00
 
貸：營業(yè)外收入-政府補助或稅收減免款300.00
 
4、減免附加地稅
 
借：應(yīng)交稅費-城市建設(shè)維護稅21.00
 
應(yīng)交稅費-教育費附加9.00
 
應(yīng)交稅費-教育費附加6.00
 
貸：營業(yè)外收入-政府補助或稅收減免款36.00
 
注：有人說直接減免不是“營業(yè)外收入-政府補助”，那就增加一個明細科目“營業(yè)外收入-稅收減免款”即可。

收入 小規(guī)模納稅人收入分錄 小規(guī)模納稅人收入
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