來源：會計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng) 發(fā)布時間：2016-09-20 11:17 責(zé)編：miky.zhang

企業(yè)所得稅按月計(jì)提還是季度計(jì)提
 
企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種：
 
一、按本年一個月或一個季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。
 
二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。
 
下面以*9種按季度方法舉例說明：
 
某公司2008年1-3月份應(yīng)納稅所得額為28000元，則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000*25%=7000元
 
4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000元，則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：（28000+56000）*25%-7000=14000元。
 
7-9月份應(yīng)納稅所得額為-8600元，（虧損）則不要預(yù)繳。
 
10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000元，則本年度的應(yīng)納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應(yīng)納所得稅額：159400*25%=39850元。前三季度已預(yù)繳：7000+14000=21000元，則第四季度應(yīng)交所得稅：39850-21000=18850元。
 
年度終了的4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
 
月提方法與季提計(jì)算方法一樣：本月應(yīng)納所得稅=月末利潤累計(jì)總額*所得稅稅率-以前各月應(yīng)納所得稅額
 
1.計(jì)提時
 
借：所得稅
 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
 
2.上繳時
 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
 
貸：銀行存款
 
3.結(jié)轉(zhuǎn)時
 
借：本年利潤
 
貸：所得稅
 
下面以按月提法方法舉例說明：
 
某公司2008年1月份應(yīng)納稅所得額為8000元，則本月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：8000*25%=2000元
 
分錄為：
 
借：所得稅2000
 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅2000
 
2月份應(yīng)納稅所得額為6000元，則第二月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：（8000+6000）*25%-2000=1500元
 
分錄為：（計(jì)提同上）
 
3月份應(yīng)納稅所得額為600元，則第三月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：（8000+6000+600）*25%-2000-1500=150元
 
（1——3月份應(yīng)繳所得稅為2000+1500+150=3650元）。
 
分錄為：
 
1.計(jì)提時（同上）
 
2.上繳時
 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅3650
 
貸：銀行存款3650
 
3.結(jié)轉(zhuǎn)時
 
借：本年利潤3650
 
貸：所得稅3650
 
以后各月以此類推。年度終了的4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅按 所得稅按月計(jì)提
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