在營(yíng)改增全面實(shí)施兩個(gè)月以后，金融業(yè)營(yíng)改增細(xì)則“再打補(bǔ)丁”，以確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)。
這份被稱為金融業(yè)營(yíng)改增“補(bǔ)丁”政策的內(nèi)容正是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅70號(hào)文”），該通知明確指出要擴(kuò)大金融同業(yè)利息收入免征增值稅的范圍。其中，買斷式買入返售金融商品納入免征增值稅范圍則是首次明確。
7月13日，普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港間接稅主管合伙人胡根榮表示，免征范圍擴(kuò)大對(duì)于同業(yè)業(yè)務(wù)和金融債占比較高的銀行來(lái)說(shuō)，稅負(fù)壓力的緩解將較為明顯，對(duì)銀行同業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好。
補(bǔ)充細(xì)則出臺(tái)
盡管營(yíng)改增在全面推廣之際就提出所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的原則，但由于金融業(yè)涉及行業(yè)眾多，特別是銀行業(yè)按季度申報(bào)稅收的情況，截至目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有掌握具體的銀行業(yè)營(yíng)改增數(shù)據(jù)。
作為金融業(yè)營(yíng)改增的一個(gè)主要補(bǔ)丁政策，市場(chǎng)普遍認(rèn)為，將買斷式買入返售金融商品的利息收入納入免征范圍對(duì)銀行是一個(gè)利好。
民生銀行首席研究員溫彬通俗地解釋了買斷式買入返售金融商品這一概念，舉例來(lái)說(shuō)，A銀行想向B客戶放貸，但由于受到授信額度的限制而放不出去，于是A銀行找到C公司，成立了單一信托計(jì)劃，同時(shí)A銀行邀請(qǐng)D銀行來(lái)買信托計(jì)劃，那么通過(guò)這個(gè)過(guò)程，A銀行將資金順利注入到信托計(jì)劃。同時(shí)，A向買D出具兜底函，在信托計(jì)劃到期后，再溢價(jià)買回信托收益權(quán)。
數(shù)據(jù)顯示，截至2015年末，16家上市銀行買入返售金融資產(chǎn)總額39954億元，逼近4萬(wàn)億元，其規(guī)模占銀行業(yè)整體規(guī)模的近5%，對(duì)應(yīng)的利息收入也是一個(gè)不小的數(shù)字。
對(duì)此，胡根榮表示，具體的減稅規(guī)模可能要等到*9個(gè)申報(bào)期結(jié)束以后才能有全面的統(tǒng)計(jì)，不過(guò)在稅收算法上，銀行業(yè)買入返售金融商品的免稅額計(jì)算是根據(jù)買入返售存量規(guī)模計(jì)算出不含稅價(jià)，即除以（1+6%），之后再乘以金融業(yè)稅率6%得到免稅稅額，減免這部分稅額對(duì)企業(yè)利潤(rùn)空間是一個(gè)有力因素。
了解到，今年4月29日，財(cái)政部曾發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》，其中明確指出，質(zhì)押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券屬于同業(yè)業(yè)務(wù)利息往來(lái)收入。
對(duì)于財(cái)稅70號(hào)文的影響，溫彬認(rèn)為，隨著買斷式買入返售金融產(chǎn)品免稅和免稅債券范圍的擴(kuò)大，將有利于減少資金市場(chǎng)和債券市場(chǎng)受營(yíng)改增的沖擊，增加了穩(wěn)定性，同時(shí)降低金融機(jī)構(gòu)的融資成本。
多種利率產(chǎn)品可獲免稅
根據(jù)通知內(nèi)容，此次補(bǔ)丁政策將同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單所取得的利息收入，納入金融機(jī)構(gòu)營(yíng)改增試點(diǎn)中“金融同業(yè)往來(lái)”的適用范圍。
胡根榮在接受采訪時(shí)表示，由于增值稅是價(jià)外稅，計(jì)稅依據(jù)需要換算成不含稅收入，財(cái)稅70號(hào)文的發(fā)布，使得營(yíng)改增作為結(jié)構(gòu)性減稅政策的利好更加明顯，有利于進(jìn)一步降低銀行間同業(yè)往來(lái)的資金和交易成本。
“對(duì)銀行而言，由于利率產(chǎn)品（國(guó)債、地方政府債、政策性銀行債、金融債、同業(yè)存單、鐵道債等）等屬于同業(yè)業(yè)務(wù)的免稅范圍更大，利率產(chǎn)品的收益率更有相對(duì)吸引力優(yōu)勢(shì)，這意味著未來(lái)銀行等金融機(jī)構(gòu)將會(huì)繼續(xù)持有或者增持更多利率產(chǎn)品。”胡根榮表示。
作為“同業(yè)之王”的興業(yè)銀行，數(shù)據(jù)顯示，自5月1日至6月30日實(shí)行“營(yíng)改增”的兩個(gè)月間，興業(yè)銀行累計(jì)對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票664份，銷項(xiàng)開票金額1.42億元，相關(guān)企業(yè)客戶享受到的進(jìn)項(xiàng)抵扣金額達(dá)1652萬(wàn)元。
興業(yè)銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，70號(hào)文擴(kuò)大了金融同業(yè)往來(lái)收入的免稅范圍，使銀行業(yè)的增值稅稅基與營(yíng)業(yè)稅相比基本保持一致，降低了相關(guān)業(yè)務(wù)被交易對(duì)手轉(zhuǎn)嫁稅收成本的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)降低下游客戶的融資成本能夠產(chǎn)生一定的積極作用。
事實(shí)上，隨著金融創(chuàng)新的縱深發(fā)展，銀行等金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)不斷擴(kuò)大，已成為銀行業(yè)普遍追逐的利益點(diǎn)。據(jù)悉，目前在金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)包括資金來(lái)源項(xiàng)目、資金運(yùn)用項(xiàng)目、購(gòu)買金融債券、質(zhì)押式買入返售產(chǎn)品、買斷式回購(gòu)交易等。
胡根榮認(rèn)為，金融機(jī)構(gòu)包括銀行形成了大量增值性利息收入，在營(yíng)業(yè)稅稅制征管條件下，大部分金融機(jī)構(gòu)都未繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅法規(guī)對(duì)上述同業(yè)項(xiàng)目也沒有明確的征稅規(guī)定，而在營(yíng)改增政策下，《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定的同業(yè)范圍明顯比原營(yíng)業(yè)稅體系下的同業(yè)范圍收緊，這意味著原來(lái)大部分免征的業(yè)務(wù)需要繳納稅收，在此背景下，成本增加成為必然。
在他看來(lái)，對(duì)同業(yè)業(yè)務(wù)占比較高的銀行來(lái)說(shuō)，《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》和財(cái)稅70號(hào)文這兩次補(bǔ)充政策的出臺(tái)極大為銀行業(yè)緩解了稅負(fù)壓力。
本文來(lái)源：中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)；作者：杜麗娟