2016年5月1日起，覆蓋最后四個行業(yè)的營改增試點全面推開。5月度過開票關，6月1日至27日順利闖過[*{5}*]申報“大考”，短短兩個多月時間，這場覆蓋1100萬戶納稅人的“營改增”攻堅戰(zhàn)已在全國穩(wěn)步有序鋪展開來。
隨著營改增新增納稅人紛紛亮出“首月稅單”，改革釋放出怎樣的紅利?對企業(yè)影響幾何?記者采訪了有關企業(yè)負責人和權威專家。
減稅效果初顯小規(guī)模納稅人最受益
記者了解到，目前房地產、建筑和生活服務業(yè)企業(yè)均已完成營改增后的首次報稅，新增季度性報稅的金融業(yè)和小規(guī)模納稅人也從7月1日起迎來首次申報期。
周海濱和妻子在山東省東營市開了一家私房菜館。剛報完稅的他算了一筆賬:今年4、5兩月餐館營收57.6萬元，營改增前需繳納5%的營業(yè)稅，即2.88萬元。改革后按3%征收率繳稅，只需繳1.68萬元。“少繳的1.2萬元錢可增加到餐館投入中，也能為顧客提供更精細化的服務。”
此次營改增令數量眾多的新增小規(guī)模納稅人直接受益，稅率由原營業(yè)稅時的5%改為增值稅3%的征收率，且計稅依據由含稅變?yōu)椴缓?，稅負下降約40%。
相比之下，營改增對一般納稅人的利好并非“唾手可得”。以酒店餐飲業(yè)為例，一般納稅人從營業(yè)稅5%的稅率變?yōu)樵鲋刀?%的稅率，提高了1個百分點。能否取得足夠的進項發(fā)票進行抵扣關系到企業(yè)稅負的增減。
浙江麗水華僑飯店有限公司去年營業(yè)額7000萬元，上交稅收340多萬元。財務部負責人王志鵬說，今年5月份公司營業(yè)額580萬元，按6%稅率計算，增值稅銷項稅34.8萬元。但減去水電費用和客房用品開支可抵扣進項稅14.4萬元，實際繳納稅款20.4萬元，綜合稅收負擔率只有3.5%，相比營業(yè)稅少交8.6萬元，預計全年度可減稅100多萬元。
上海財經大學胡怡建說，從備戰(zhàn)到全面推開試點，短短幾個月時間，空前復雜艱巨的營改增攻堅戰(zhàn)穩(wěn)步有序推進，減負效應也開始在用好政策、準備充足的企業(yè)身上顯現。“在當前經濟背景下，通過營改增降低成本、減輕負擔，幫助企業(yè)渡過難關、走出低谷，是全面深化改革整體背景下的一個示范。”
衡量稅負變化應放眼更長時間軸
營改增試點全面推開初期，并非所有企業(yè)都能減負。營改增前幾年在上海等地的探索表明，應放眼更長的時間軸衡量稅負變化，同時要區(qū)別“企業(yè)稅負”和“行業(yè)稅負”。
西藏喬穆朗宗酒店投資有限公司上月申報5月份增值稅及附加稅費共計120919.37元，比改革前多繳稅13016.61元，稅額上漲12.06%。分析原因，主要是該企業(yè)5月份發(fā)生的電費支出尚未從銷售方取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣稅額不多。
同樣，湖北省赤壁市春泉莊溫泉度假酒店財務管理人員曾蒲云也感到遺憾:“得知營改增后酒店一次性用品采購可以抵扣進項稅，整個財務室的人腸子都悔青了。2015年年底，酒店囤積了大量一次性毛巾牙刷等酒店常用品，若是現在購進，可以抵扣不少錢啊!”
畢馬威北京分公司稅務合伙人沈瑛華說，營改增啟動之初，企業(yè)熟悉稅制需要一個過程，短期經營行為可能影響稅負水平，如稅額管理系統尚不完備、采購系統仍在調整等特殊因素，會導致企業(yè)無法當期抵扣從而短期增加稅負，因此衡量企業(yè)稅負變化應放在一個更長的時間軸來看。
胡怡建說，營改增要確保所有行業(yè)稅負只減不增，行業(yè)稅負不同于企業(yè)稅負。評估減稅效應，應關注營改增對整個產業(yè)、特別是下游減稅的效應，著眼于全產業(yè)鏈條的稅收負擔。據測算，試點企業(yè)每減稅1元，下游企業(yè)要減稅2到3元。
倒逼企業(yè)改革未來比拼的是管理
過去兩個多月，通過與營改增的首次“親密接觸”，不少企業(yè)感慨“全面增值稅”時代，未來企業(yè)比拼的是管理。
“民營企業(yè)在這次營改增中面臨很大壓力。”湖北新八建設集團的總會計師蔡詩發(fā)說，以前公司在項目票據管理上很不規(guī)范，營改增后建筑施工企業(yè)如果不能獲取足夠可抵扣的進項稅額，勢必加重企業(yè)稅負，也倒逼企業(yè)規(guī)范財務管理。
“實行增值稅稅制，意味著進項稅額抵扣越多、減稅幅度就越大。”新疆和田市阿爾坎房地產有限公司財務總監(jiān)買吾蘭艾買提從試點中獲得啟發(fā):營改增允許精裝修費用作為進項抵扣，意味著以高檔住宅為主的產品線將明顯獲益。這會引導房地產企業(yè)從簡單的開發(fā)銷售，轉型為精裝修、商住并舉，對企業(yè)財務管理、經營規(guī)劃都提出了更高要求。
沈瑛華認為，企業(yè)稅負的降低需要自身提高稅務管理水平，未來企業(yè)要比拼的是增值稅管理，需要靠企業(yè)加強內部管理、改變采購模式來降低稅負?？陀^來看，企業(yè)對應當抵扣的進項能夠取得80%左右的專用發(fā)票已經是管理水平很高了，應抵盡抵僅是理論上可行。
“企業(yè)不能就稅負論稅負，有的企業(yè)雖然賬面稅負看起來上升了，但利潤也是上升的，這就是增值稅稅負轉嫁的作用。”沈瑛華強調，有經驗的企業(yè)管理者不僅看稅負變化，還要看企業(yè)的利潤表和現金流量表，只要利潤增加、現金流更為充裕，稅負反而不重要了。
本文來源：新華社；作者：韓潔