近日有媒體報(bào)道，目前財(cái)政部正在抓緊研究個(gè)人所得稅改革，財(cái)政部稅政司多次組織專家開會(huì)研討，個(gè)稅改革方案已初具雛形。據(jù)悉，個(gè)稅改革的方向是建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。對(duì)于關(guān)系每個(gè)人切身利益的改革，民眾有何看法？
上周，中國(guó)青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心通過問卷網(wǎng)對(duì)1911人進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示，50.6%的受訪者對(duì)自己的個(gè)稅繳納情況有所了解，79.5%的受訪者對(duì)正在醞釀的新個(gè)稅改革方案有所期待，68.7%的受訪者認(rèn)為個(gè)稅方案應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)而適時(shí)調(diào)整，57.3%的受訪者建議降低稅率、調(diào)低工薪階層的稅負(fù)。
受訪者中，34.6%的人來自民企、私企，20.8%的人來自國(guó)企、央企，16.5%的人來自國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，15.3%的人來自外企、合資企業(yè)，6.6%的受訪者是個(gè)體戶；來自北上廣深等一線城市的占32.8%，來自其他新興一線城市的占8.2%，來自省會(huì)城市或直轄市的占23.7%，來自二三線城市的占26.7%，來自縣城、鄉(xiāng)村的占8.0%。
50.6%受訪者對(duì)自己個(gè)稅繳納情況有所了解
調(diào)查中，50.6%的受訪者對(duì)自己的個(gè)稅繳納情況有所了解，31.7%的受訪者對(duì)自己個(gè)稅繳納情況了解程度一般，17.7%的受訪者不了解。
在武漢工作的張坡對(duì)自己的個(gè)人所得稅扣繳情況比較清楚。“我工資每月6500元，另外還有飯補(bǔ)、話補(bǔ)、出差補(bǔ)貼等，每個(gè)月出差天數(shù)不同，補(bǔ)助也不同，平均下來差不多是2000元，五險(xiǎn)一金交1430元。個(gè)人所得稅每個(gè)月都有變動(dòng)，上個(gè)月我工資單顯示扣了190多元，能拿到手的錢不到7000元。加上我老婆的收入，我們家的月收入也就是1萬元出頭”。
張坡告訴記者，扣除贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)孩子的費(fèi)用，以及家里的基本生活開支，每月結(jié)余約為2000元左右。“聽說新的個(gè)稅改革可能會(huì)按家庭計(jì)征，我希望可以把贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩的因素考慮進(jìn)去，有利于減輕家庭的負(fù)擔(dān)。”他說。
調(diào)查顯示，對(duì)于現(xiàn)行的個(gè)稅征收方案，44.6%的受訪者表示滿意，38.5%的受訪者認(rèn)為一般，16.9%的受訪者不滿意。
在陜西西安從事會(huì)計(jì)工作的鄭茵表示，自己工資收入不高，每月繳納的稅額為幾十元，所以對(duì)于個(gè)稅方案的調(diào)整并沒有太多的切身感受。不過她也表達(dá)了對(duì)以家庭為單位計(jì)征的方案的期待。“我掙得不多繳的稅少，我老公掙得多繳的稅多，但是站在家庭的角度我們可能不該繳這么多稅，所以按家庭計(jì)征對(duì)于我們來說更合理。”鄭茵說。
調(diào)查中，79.5%的受訪者表示對(duì)新個(gè)稅改革方案有所期待，其中23.5%的受訪者非常期待，56.0%的受訪者比較期待。
70.0%受訪者認(rèn)為當(dāng)前工薪階層稅負(fù)偏高
現(xiàn)行個(gè)稅征收方案主要存在哪些問題？70.0%的受訪者認(rèn)為工薪階層稅負(fù)偏高，53.2%的受訪者認(rèn)為現(xiàn)行個(gè)稅方案沒有考慮物價(jià)、家庭等復(fù)雜因素，43.1%的受訪者認(rèn)為分類征收簡(jiǎn)單、缺乏公平，38.5%的受訪者認(rèn)為個(gè)稅起征點(diǎn)過低，16.0%的受訪者認(rèn)為征收制度滯后。
首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任劉穎認(rèn)為，個(gè)稅改革的方向主要是凸顯公平。“現(xiàn)在分類征收的模式更多地體現(xiàn)的還是效率。因?yàn)榉诸愓魇毡容^方便源泉扣稅，在效率方面的作用會(huì)強(qiáng)于公平。”劉穎表示，從個(gè)人所得稅角度來說，綜合征收的方式應(yīng)該比分類征收要公平，這是肯定的。
對(duì)于民眾期待的按家庭征收的方式，劉穎表示現(xiàn)階段很快以家庭為單位征收還存在很大的難度。“目前信息不對(duì)稱使得稅務(wù)機(jī)關(guān)把握不了相關(guān)的信息。以家庭為單位征收會(huì)有很多復(fù)雜的情況。”劉穎舉例，比如年度中間出現(xiàn)夫妻雙方離婚的情況，或者出現(xiàn)離婚又再婚的情況，歸類到哪一個(gè)家庭也是一個(gè)問題。
針對(duì)有受訪者表示免征額性質(zhì)的費(fèi)用扣除(即“起征點(diǎn)”——編者注)過低的情況，中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文告訴記者，提高起征點(diǎn)肯定不是未來改革的方向，改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設(shè)計(jì)具體方案。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文也表示，提高起征點(diǎn)絲毫不能解決問題，而且可能把現(xiàn)在的不公平變成更大的不公平，也背離了個(gè)稅改革的方向。
施正文舉例：“扣除三險(xiǎn)一金以后，現(xiàn)在3500元以下不征。假定工資、薪金所得為5000元的人，在扣除3500元后，對(duì)1500元征稅，稅率為3%，應(yīng)納稅額為45元。假設(shè)現(xiàn)在把3500元提高到6000元，那么工資薪金為5000元的人不需要繳45元的稅。但對(duì)于月收入為9萬元的人，起征點(diǎn)為3500元時(shí)，他的應(yīng)納稅所得額是86500元(90000減去3500)，適用45%的*6稅率，應(yīng)納稅額為25420元(86500×45%-13505)(此為個(gè)稅計(jì)算公式——編者注)。提高到6000元的起征點(diǎn)時(shí)，他的應(yīng)納稅所得額是84000元(90000減去6000)，適用稅率不變，應(yīng)納稅額為24295元(84000×45%-13505)。這樣在提高起征點(diǎn)到6000元后，月入90000元的人的應(yīng)納稅額比起征點(diǎn)為3000元時(shí)少繳了1125元。你說提高起征點(diǎn)后誰更受益？哪個(gè)少繳的稅多？”
施正文認(rèn)為，在累進(jìn)稅率的情況下，提高起征點(diǎn)后收入越高的人少繳的稅越多，在分配調(diào)節(jié)上會(huì)起反作用。同時(shí)，現(xiàn)在的起征點(diǎn)僅僅適用于工資、薪金所得，對(duì)于沒有工資收入的人會(huì)非常的不合理。而且起征點(diǎn)的規(guī)定不單單是一個(gè)數(shù)字，和我們的稅率結(jié)構(gòu)還有很大關(guān)系。在分類征收的情況下，不考慮個(gè)人和家庭因素單純說提高起征點(diǎn)，會(huì)造成更大的不公。不僅不能真正解決低收入群體稅負(fù)重的問題，而且對(duì)低收入人群會(huì)更不合理。
調(diào)查中，68.7%的受訪者認(rèn)為個(gè)稅方案細(xì)則應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)而適時(shí)調(diào)整。
“目前國(guó)內(nèi)的費(fèi)用扣除項(xiàng)目是比較單一的，扣除的是‘養(yǎng)家糊口’最基本的生活費(fèi)。結(jié)合現(xiàn)在放開二孩的大背景，現(xiàn)階段個(gè)人所得稅的扣除確實(shí)是有必要進(jìn)行調(diào)整。”不過，劉穎認(rèn)為，談?wù)撁庹黝~性質(zhì)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一定要站在科學(xué)測(cè)算的基礎(chǔ)上來說，要在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臏y(cè)算的基礎(chǔ)上再去討論是高還是低。
劉穎告訴記者，3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)公布之前，她曾帶領(lǐng)研究生對(duì)北京地區(qū)做過測(cè)算，在不考慮未來物價(jià)上漲的因素下，測(cè)算出來的標(biāo)準(zhǔn)為3300元。“政府還考慮了未來物價(jià)的因素，有一個(gè)放寬度”。
57.3%受訪者希望降低工薪階層稅負(fù)
對(duì)于有媒體稱財(cái)政部最快今年年底或明年年初可能將個(gè)稅改革草案上報(bào)中央和國(guó)務(wù)院，施正文表示，今年年底個(gè)稅改革方案提交國(guó)務(wù)院有難度。“據(jù)我了解，主管部門著手起草方案的時(shí)間并不長(zhǎng)，同時(shí)涉及的問題也非常復(fù)雜”。
施正文表示，個(gè)稅改革方案目標(biāo)提了很多年，但是需要先理清一些問題，定好大的框架，才能有具體的詳細(xì)內(nèi)容。“個(gè)稅改革是分兩步走的。一是要先有綜合稅制改革方案，即建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)稅制度。這個(gè)方案會(huì)比較具體，然后按照程序再擬個(gè)人所得稅法的修改草案，報(bào)人大通過才能實(shí)施。個(gè)稅的改革要通過修訂個(gè)人所得稅法來進(jìn)行。”施正文說，目前正在討論研究的是綜合稅制改革方案。而不是個(gè)稅法的修訂草案。
對(duì)于改革的時(shí)間表，施正文認(rèn)為個(gè)人所得稅改革從方案到實(shí)施還有比較長(zhǎng)的路要走。因?yàn)樗臓砍睹鎻V，是稅法里最重要的難度*5的一項(xiàng)改革，涉及現(xiàn)代國(guó)家治理問題，是超越稅改意義的一項(xiàng)改革，從醞釀方案到最后法律出臺(tái)一定會(huì)經(jīng)歷較長(zhǎng)的時(shí)間。“整個(gè)過程既要積極推動(dòng)，也要周密考慮、穩(wěn)步推進(jìn)，時(shí)間會(huì)長(zhǎng)一些”。
劉劍文表示，目前對(duì)于工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得劃分到綜合征收范圍沒有問題，但對(duì)于其他類別的個(gè)人所得是否應(yīng)劃分到綜合中，還需進(jìn)一步討論研究。“不過提低、擴(kuò)中、調(diào)高的大方向還是清楚的”。
受訪者對(duì)個(gè)稅改革有哪些建議？調(diào)查顯示，57.3%的受訪者期待降低工薪階層的稅負(fù)；54.6%的受訪者認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高收入人群稅收的調(diào)節(jié)和監(jiān)管；46.0%的受訪者認(rèn)為應(yīng)通過個(gè)稅調(diào)整，進(jìn)一步讓利于民、藏富于民；44.2%的受訪者建議應(yīng)以家庭為單位計(jì)征個(gè)人所得稅；32.8%的受訪者認(rèn)為稅率計(jì)算應(yīng)盡量簡(jiǎn)單、征收透明、方便。
施正文認(rèn)為，改革后，低收入人群稅負(fù)勢(shì)必會(huì)降低，但不是通過提高起征點(diǎn)這種方式。他認(rèn)為可以適時(shí)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。“比如工資、薪金所得，將3%稅率適用的應(yīng)納稅所得額調(diào)高?，F(xiàn)在是應(yīng)納稅所得額1500元適用3%的稅率，我認(rèn)為可以提高到3000元或4000元，適用3%的稅率，這樣就降低了低收入人群的稅負(fù)，對(duì)低收入人群更合理”。
劉劍文強(qiáng)調(diào)個(gè)人所得稅改革不是孤立的，要放到整個(gè)大環(huán)境去考慮。“從整體推進(jìn)的過程，從公平正義，維護(hù)市場(chǎng)秩序的角度去考量”。