改革思路:分類的個人所得稅體制向綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅體制轉(zhuǎn)變。改革路徑:分四步走,包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位,按照勞務(wù)性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅,在確定合理的起征點后,對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育等支出進(jìn)行稅前抵扣。
改革目標(biāo):*9,提高直接稅在稅收收入中的比重,更大程度發(fā)揮個人所得稅籌集稅后收入的功能,目前中國個人所得稅占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家,有很大的提高空間;第二,更加科學(xué)發(fā)揮收入分配的調(diào)節(jié)功能。在目前的個稅征收體系里,首先,不同類別的收入施行了不同的征收稅率,稅收結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,比如,財產(chǎn)性收入在家庭中的占比逐漸提高,勞務(wù)性收入占比逐漸降低;其次,贍養(yǎng)老人、子女教育等一些費(fèi)用沒有進(jìn)行稅前抵扣,對中低收入人群的稅基過高,形成過高的稅后負(fù)擔(dān),沒有起到科學(xué)合理調(diào)節(jié)收入分配的作用;最后,以家庭為申報單位,避免了家庭成員收入嚴(yán)重不均衡的現(xiàn)象。
對經(jīng)濟(jì)和社會的影響:*9,有利于縮小社會的整體收入差距,降低基尼系數(shù);第二,有利于壯大中國的中產(chǎn)階級人群,擴(kuò)大其比例,有利于拉動中國的消費(fèi);第三,有利于提高中低收入人群的可支配收入,有利于提高中低收入人群的工作積極性和整個社會的勞動參與率;第四,有利于提高中低收入人群的家庭幸福指數(shù),對于老齡化趨于嚴(yán)重的中國,意義更為重大。
中國財稅改革目前步伐:預(yù)計十三五中國財稅改革會有較快的進(jìn)展。(1)稅收制度改革,十八屆三中全會后,中國目前已經(jīng)開始和完成了營改增、房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、資源稅和環(huán)保稅的部分和全部改革,但是目前的改革進(jìn)程要低于市場預(yù)期,預(yù)計“十三五”期間會有一個較快的進(jìn)展;(2)改進(jìn)預(yù)算管理制度,《43號文》和《新預(yù)算法》的出臺拉開了此輪中國預(yù)算管理制度的大門,但是目前實質(zhì)性的改革還沒有啟動;(3)建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度,目前還沒有啟動,這是一項長期的改革,預(yù)計“十三五”期間會有大的突破。
按揭貸款利息抵扣個稅影響:對于房地產(chǎn)市場來說,短期可以起到提振房地產(chǎn)市場需求和銷售的作用,但是對于房地產(chǎn)市場長周期拐點已經(jīng)到來的事實無法改變;對于收入分配來說,可以提高中低收入人群的可支配收入,有利于提振中國消費(fèi),尤其有利于擴(kuò)大中國的中產(chǎn)階級收入人群比例,降低整個社會的基尼系數(shù)。