【小編導(dǎo)讀】：近年來，新增的小企業(yè)數(shù)量越來越多，且國家也出臺了許多針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，所以小企業(yè)在如何繳納營業(yè)稅上必須下苦功夫，至少應(yīng)該有所了解。
　　(1)本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。
　　小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
　　(2)本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。
　　應(yīng)交增值稅還應(yīng)當分別“進項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等設(shè)置專欄。
　　小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置上述專欄。
　　(3)應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理。
　　應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理
　　A.小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計分錄。
　　購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
　　B.銷售商品（提供勞務(wù)）,按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按照確認的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會計分錄。
　　隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應(yīng)當按照實際收到或應(yīng)收的金額。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按照確認的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
　　C．有出口產(chǎn)品的小企業(yè)，其出口退稅的賬務(wù)處理如下：
　　實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的當期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出）。按照稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的增值稅額；借記本科目（應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記本科目（應(yīng)交增值稅一出口退稅）。
　　出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。
　　D．購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應(yīng)計入材料等的成本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額）核算。E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售計算應(yīng)交增值稅的，借記“應(yīng)付職工酬薪”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）等科目。
　　F.購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出）。
　　由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）。
　　G.繳納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
　　來源：會計網(wǎng)

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