在12月31日禮拜三上午,高頓網(wǎng)校小編為您編輯了一篇財稅資訊文章——稅收關(guān)系和新預(yù)算法的新變化
  2015年1月1日即將實施的新預(yù)算法,與1994年頒布的預(yù)算法相比較,在財政預(yù)算與稅收的關(guān)系上主要有五點變化。
  一是在法律形態(tài)上*9次明確了稅收是公共財政收入的主體地位和主要源泉。新預(yù)算法第6條*9款規(guī)定:“一般公共預(yù)算是以稅收為主體的財政收入,安排使用于保障改善民生、推動經(jīng)濟發(fā)展,維護國家安全和國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)等方面的支出。”這種對稅收作為公共財政收入主體地位的確立,說明了稅收是國家政府的公共收入,稅法是公法;說明了稅收在組織公共財政收入中唱主角的主導(dǎo)作用,說明財政預(yù)算收入和支出是“取之于民,用之于民”的本質(zhì)。同時,新預(yù)算法第27條*9款還規(guī)定:一般公共預(yù)算收入包括五個方面,其中把各項稅收收入排在最前列,這也說明了新預(yù)算法把稅收放在公共財政中的主體地位和作用。事實上,國家每年財政總收入中的稅收收入比例為85%—90%以上,例如2011年全國稅收總收入95729.46億元,占當(dāng)年財政總收入的92%,2012年全國稅收總收入110764.04億元,占當(dāng)年財政總收入的95%,2013年全國稅收總收入110497億元,占當(dāng)年財政總收入的86%??梢娢覈粌H進入世界經(jīng)濟大國,而且也是世界財政稅收大國。
  二是新預(yù)算法明確規(guī)定了稅收的調(diào)控作用。稅收的調(diào)控作用不僅體現(xiàn)在財政預(yù)算收入政策和收入總量上,而且還體現(xiàn)在財政預(yù)算支出政策和支出形式上。例如:新預(yù)算法第6條第二、第三款明確規(guī)定了中央一般公共預(yù)算包括“中央對地方的稅收返還、轉(zhuǎn)移支付預(yù)算”;中央一般公共預(yù)算收入包括“中央對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付收入”;中央一般公共預(yù)算支出包括“中央對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付”支出。新預(yù)算法第7條*9款規(guī)定:地方各級一般公共預(yù)算包括稅收返還和轉(zhuǎn)移支付預(yù)算,第二款規(guī)定:地方各級一般公共預(yù)算支出包括“本級政府對下級政府的預(yù)算返還和轉(zhuǎn)移支付”支出。所有這些都說明了稅收返還雖然本質(zhì)上已屬于財政支出的范疇,但終究還是采取了稅收的形式;也說明稅收直接對平衡地方財政、支持地方改革建設(shè)和發(fā)展的調(diào)控作用。
  三是新預(yù)算法明確了稅收和稅制結(jié)構(gòu)在財政體制中的重要作用。新預(yù)算法第15條規(guī)定:“國家實行中央和地方分稅制”。這是對1994年頒布的預(yù)算法第8條的保留,這說明稅收和稅制結(jié)構(gòu)在財政體制中的重要作用。隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展,原有的分稅制要完善并且盡可能與公共財政體制相結(jié)合,而特別是在我國經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下,各級政府財政預(yù)算分配更要規(guī)范化、公開透明化、稅收政策和稅收工作更要創(chuàng)新和更有力度,稅收和稅制結(jié)構(gòu)上升為國家財政預(yù)算分配體制的負(fù)責(zé)制度后,其價值取向更加顯現(xiàn)。合理的稅制和稅制結(jié)構(gòu)對于構(gòu)建地方稅收體系和完善國稅、地稅征管體制,對于完善中央與地方的財權(quán)、財力分配的合理性,對于結(jié)合稅制改革,考慮稅種屬性,進一步理順中央和地方收入劃分,以及保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定,將繼續(xù)發(fā)揮稅收體制性作用,具有重要意義。
  四是新預(yù)算法再一次確定了稅務(wù)部門是預(yù)算和預(yù)算法執(zhí)行的主體(之一)地位和職責(zé)。新預(yù)算法保留了1994年頒布的預(yù)算法中的第49條而成為了新預(yù)算法的第62條,該條*9款規(guī)定:“各級政府應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo),并支持政府財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入的征收部門,依法組織預(yù)算收入。”該法第二款規(guī)定:“財政、稅務(wù)、海關(guān)等部門在預(yù)算執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行的分析;發(fā)現(xiàn)問題時應(yīng)當(dāng)及時建議本級政府采取措施予以解決。”這些規(guī)定對稅務(wù)部門來說是一個依法行政和行政執(zhí)法問題。新預(yù)算法規(guī)定,稅務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算法中的兩項重要任務(wù),一是依法組織稅收收入,組織預(yù)算收入中的稅收收入,二是加強對預(yù)算執(zhí)行中的分析和反映問題的建議。由于稅務(wù)部門站在征收管理的*9線,最能了解情況、掌握信息,發(fā)現(xiàn)問題,故能起到預(yù)算執(zhí)行中的督促作用。
  五是新預(yù)算法對稅收稅務(wù)的紀(jì)律與法律進行了嚴(yán)格約束。新預(yù)算法第55條*9款規(guī)定:“預(yù)算收入征收部門和單位,必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入,不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。”這是很有針對性和強制性的規(guī)定。該條第二款規(guī)定“各級政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)”。而應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā),應(yīng)收盡收,應(yīng)當(dāng)依法征收,依率計征。正確處理依法行政、依法征稅與完成稅收任務(wù)規(guī)劃的關(guān)系。
  第56條又規(guī)定:“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫,任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠”。這對稅務(wù)部門來說,把應(yīng)收入稅款稅金及時按級次分別入庫,這是稅收征管的最后一道程序,只有完成了這道法律程序,稅收征管工作才真正到位,任何單位個人和部門對政府收入都無權(quán)拖欠、挪用、占留。違背這些紀(jì)律和法律的規(guī)定,輕者要受到行政警告記過的處分,重者要開除公職,構(gòu)成犯罪者要依法懲治,這在新預(yù)算法的第92條至96條都做了明確的規(guī)定。這是一道風(fēng)險墻,既是一道鐵的財稅預(yù)算紀(jì)律,又是一道鋼的財稅預(yù)算法律。新預(yù)算法的這些規(guī)定對包括稅務(wù)部門在內(nèi)的人員,從法律上和紀(jì)律上、制度上進行了有力的約束。
  來源:中國財經(jīng)報