2014年11月CFO稅務(wù)指南：新稅法速遞，這篇財(cái)經(jīng)財(cái)稅資訊是11月19日新鮮出爐的哦。
　　內(nèi)容摘要：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“含金量”高，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步采取有效措施，解決政策執(zhí)行“最后一公里”問(wèn)題。
　　稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作的通知》指出，為確保支持小微企業(yè)發(fā)展政策的落實(shí)，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志多次作出重要批示，今年上半年以來(lái)，國(guó)務(wù)院還組織對(duì)多個(gè)省市開(kāi)展了工作督導(dǎo)。稅務(wù)總局明確提出，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，高度重視小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)工作，并提升到“政治任務(wù)”層面，列入重要議事日程。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“含金量”高，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步采取有效措施，解決政策執(zhí)行“最后一公里”問(wèn)題。要充分認(rèn)識(shí)到“尸位素餐是腐敗，不作為的‘懶政’也是腐敗”，進(jìn)一步應(yīng)用工作督查和績(jī)效考核手段，增強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力。
　　12月1日起實(shí)施煤炭資源稅改革
　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，煤炭資源稅將由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，稅率幅度為2%～10%，具體適用稅率由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)在上述幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費(fèi)基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報(bào)省級(jí)人民政府?dāng)M定。納稅人2014年12月1日前開(kāi)采或洗選的應(yīng)稅煤炭，在2014年12月1日后銷(xiāo)售和自用的，按上述規(guī)定繳納資源稅；2014年12月1日前簽訂的銷(xiāo)售應(yīng)稅煤炭的合同，在2014年12月1日后收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的，按上述規(guī)定繳納資源稅。
　　政策點(diǎn)評(píng)：資源稅屬于地方稅種。煤炭資源稅改革的目的是為促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護(hù)，推動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，規(guī)范資源稅費(fèi)制度。稅率提高將會(huì)導(dǎo)致資源價(jià)格上漲，中央政府為此采取的措施是同步清理涉煤收費(fèi)基金（所謂清費(fèi)立稅），在不增加資源生產(chǎn)企業(yè)總體負(fù)擔(dān)的同時(shí)，達(dá)到優(yōu)化稅制目的。煤炭資源稅費(fèi)改革是財(cái)稅體制改革的重要突破口，其他礦產(chǎn)品資源稅改革也將按照以上原則全面推進(jìn)。
　　提高原油天然氣資源稅適用稅率
　　自2014年12月1日起，原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率由5%提高至6%。
　　政策點(diǎn)評(píng)：減一點(diǎn)費(fèi)，增一點(diǎn)稅。2011年，我國(guó)已對(duì)石油和天然氣資源稅改為從價(jià)計(jì)征。
　　全面清理涉及煤炭原油天然氣各項(xiàng)收費(fèi)基金
　　財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委日前聯(lián)合下發(fā)通知，自2014年12月1日起，在全國(guó)范圍統(tǒng)一將煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收煤炭、原油、天然氣價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金（山西）、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)（青海）、煤炭資源地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展費(fèi)（新疆）。凡違反行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金審批管理規(guī)定，越權(quán)出臺(tái)的收費(fèi)基金項(xiàng)目要一律取消。屬于重復(fù)設(shè)置、不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)稅體制改革要求的不合理收費(fèi)，也應(yīng)清理取消。對(duì)確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
　　政策點(diǎn)評(píng)：實(shí)施煤炭資源稅改革后的相關(guān)配套措施。
　　煤炭進(jìn)口關(guān)稅恢復(fù)實(shí)施最惠國(guó)稅率
　　自2014年10月15日起，取消無(wú)煙煤、煉焦煤、煉焦煤以外的其他煙煤、其他煤、煤球等燃料的零進(jìn)口暫定稅率，分別恢復(fù)實(shí)施3%、3%、6%、5%、5%的最惠國(guó)稅率。
　　政策點(diǎn)評(píng)：政策將對(duì)進(jìn)口煤市場(chǎng)形成影響，有助于國(guó)內(nèi)煤炭行業(yè)。近期我國(guó)除了取消進(jìn)口煤炭零關(guān)稅，相關(guān)部委還曾專(zhuān)門(mén)下發(fā)煤礦限產(chǎn)令，覬覦扭轉(zhuǎn)煤炭生產(chǎn)嚴(yán)重供大于求局面。
　　進(jìn)一步明確小微企業(yè)免征流轉(zhuǎn)稅具體政策
　　自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，按照規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　政策點(diǎn)評(píng)：政策旨在對(duì)按季納稅、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可申請(qǐng)退稅。
　　發(fā)布《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》
　　《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》共分四章十六條。主要內(nèi)容包括：稅務(wù)登記、退（免）稅資格認(rèn)定管理；退稅申報(bào)、審核管理以及附則。自2014年10月1日起執(zhí)行。
　　政策點(diǎn)評(píng)：今年9月1日，財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施。為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，制定了上述管理辦法。新的管理辦法進(jìn)一步擴(kuò)大了享受出口退稅政策融資租賃企業(yè)范圍。
　　調(diào)整小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表
　　稅務(wù)總局日前對(duì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）格式進(jìn)行調(diào)整，一是對(duì)申報(bào)表中“免稅銷(xiāo)售額”的填報(bào)內(nèi)容，進(jìn)一步做了調(diào)整細(xì)化，分別是“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”、“其他免稅銷(xiāo)售額”，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào)；二是在“稅款計(jì)算”欄目中的新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷(xiāo)售額和適用征收率計(jì)算填寫(xiě)。
　　政策點(diǎn)評(píng)：匹配于小微企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施。
　　明確貨運(yùn)業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具事項(xiàng)
　　我國(guó)目前正在試運(yùn)行的稅控系統(tǒng)打通整合軟件中增加了《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》功能，系統(tǒng)試運(yùn)行期間，實(shí)際受票方或承運(yùn)人申請(qǐng)開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)出具《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，不再出具《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。
　　政策點(diǎn)評(píng)：目前企業(yè)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票過(guò)程非常繁瑣。通常情況是購(gòu)買(mǎi)方先要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，購(gòu)買(mǎi)方再給銷(xiāo)售方，銷(xiāo)售方才能開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為提高辦稅效率，稅務(wù)總局?jǐn)M取消申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核，后續(xù)管理辦法值得關(guān)注。
　　《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》修改征求意見(jiàn)
　　稅務(wù)總局決定對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》原法規(guī)第五條：“有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可以向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票。”修改為：“用票單位可書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量。”
　　政策點(diǎn)評(píng)：與涉稅行政審批制度改革相關(guān)。
　　《稅務(wù)登記管理辦法》修改征求意見(jiàn)
　　稅務(wù)總局日前決定對(duì)《稅務(wù)登記管理辦法》作11項(xiàng)修改。其中比較重要的條款是“納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記變更表，符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知其補(bǔ)正。”
　　政策點(diǎn)評(píng)：適應(yīng)行政審批制度涉稅事項(xiàng)改革的需要。
　　發(fā)布《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》
　　近日，國(guó)家發(fā)改委發(fā)布《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》，自2014年10月1日起實(shí)施。鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　政策點(diǎn)評(píng)：中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》明確，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所謂“西部地區(qū)”，包括：重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆（含生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)）、內(nèi)蒙和廣西。
　　重大稅收違法案件信息按季公布
　　從2014年10月1日開(kāi)始，重大稅收違法案件信息按季公布。稅務(wù)機(jī)關(guān)在每季度終了后30日內(nèi)，在門(mén)戶網(wǎng)站上進(jìn)行公布。首次公布的案件信息為2013年和2014年前三季度符合公布條件的案件信息。稅務(wù)總局在門(mén)戶網(wǎng)站設(shè)置“重大稅收違法案件信息”專(zhuān)欄，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)參照總局門(mén)戶網(wǎng)站“重大稅收違法案件信息”專(zhuān)欄式樣，在其門(mén)戶網(wǎng)站設(shè)置“重大稅收違法案件信息”專(zhuān)欄。
　　政策點(diǎn)評(píng)：稅務(wù)總局認(rèn)為，實(shí)施“黑名單”制度，可以有效發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。
　　來(lái)源：首席財(cái)務(wù)官

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