如“八點(diǎn)檔”電視劇一般，美國(guó)政府和“四大”之間的“劇情”也可謂“跌宕起伏”。中國(guó)證監(jiān)會(huì)將部分“四大”中國(guó)成員所的審計(jì)底稿交由美方之后，事態(tài)理應(yīng)向“握手言和”方向發(fā)展，可是事件卻出人意料地“大反轉(zhuǎn)”。
　　據(jù)路透社報(bào)道，依然由于審計(jì)底稿的問題，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）法官裁定，包括畢馬威華振、德勤華永、安永華明以及普華永道中天在內(nèi)的“四大”中國(guó)成員所應(yīng)中止美國(guó)業(yè)務(wù)6個(gè)月時(shí)間。不過“四大”表示，該處罰目前還未最終定案，“四大”中國(guó)成員所將提出上訴。
　　據(jù)本報(bào)記者了解，做出上述裁定的是SEC的行政法官卡梅倫·埃利奧特（Cameron Elliot），他在針對(duì)此事的112頁(yè)的判決書中，以嚴(yán)厲的字句譴責(zé)了“四大”的中國(guó)分支機(jī)構(gòu)，稱這些公司在美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查中國(guó)企業(yè)賬務(wù)詐欺問題時(shí)，“刻意”不提供相關(guān)審計(jì)文件。
　　2012年年底，由于拒絕出示審計(jì)底稿，以及其他與SEC對(duì)在美中概股公司會(huì)計(jì)欺詐進(jìn)行調(diào)查有關(guān)的文件，除了“四大”之外，一同遭到SEC起訴的還有全球第五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所德豪國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（BDO）——原中國(guó)成員所大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。不過由于大華如今已退出BDO，雖然在判決書中也被埃利奧特指責(zé)，但裁定中并不包括其在內(nèi)。
　　作為回應(yīng)，“四大”也鮮少地聯(lián)合發(fā)表了一份聲明。在《*9財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者獲得的這份聲明中，“四大”中國(guó)成員所稱“對(duì)此表示遺憾”。
　　不過，“四大”同時(shí)表示，上述決定“在獲得美國(guó)證交會(huì)全體審議及批準(zhǔn)之前并非最終定案，也不具有法律效力。中國(guó)成員所決議提出上訴以促使美國(guó)證交會(huì)立即對(duì)此展開審議。在此期間，中國(guó)成員所可以繼續(xù)不受干擾地為所有的客戶提供服務(wù)”。
　　如果說(shuō)SEC的裁定是基于“四大”未能遵守SEC要求提供與會(huì)計(jì)造假調(diào)查相關(guān)的文件，那么在證監(jiān)會(huì)已將部分底稿交由美方之后，為何仍然會(huì)發(fā)生如此一幕？
　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士對(duì)本報(bào)記者分析：“美方的要求可能不止于拿到審計(jì)底稿，或許還想要能夠介入檢查審計(jì)過程。”
　　“美國(guó)資本市場(chǎng)上有400多家中概股公司，美方存在對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行跨境審計(jì)監(jiān)管的迫切需求，這一需求在中概股危機(jī)后，越發(fā)強(qiáng)烈。”跨國(guó)訴訟律師郝俊波曾對(duì)本報(bào)記者說(shuō)。
　　事實(shí)上，在中概股危機(jī)爆發(fā)后，希望對(duì)在美上市企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行檢查并加以評(píng)估就成為美方原本的愿望。
　　2011年7月和2012年1月，中美雙方就中美審計(jì)跨境監(jiān)管問題進(jìn)行了兩輪會(huì)談。2012年5月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部同意美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）員工以觀察員身份來(lái)華觀察中方對(duì)在美注冊(cè)的境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查，這被認(rèn)為是跨境監(jiān)管合作的破冰。
　　但有分析指出，盡管中美已就審計(jì)方面的有關(guān)問題達(dá)成一致，但協(xié)議的內(nèi)容并未完全滿足PCAOB的要求。美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)希望能夠被獲準(zhǔn)進(jìn)入中國(guó)，對(duì)那些負(fù)責(zé)對(duì)赴美上市的在華企業(yè)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開調(diào)查。
　　經(jīng)過兩年多的博弈，2013年5月，證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國(guó)PCAOB達(dá)成共識(shí)，簽署了執(zhí)法合作備忘錄，開展會(huì)計(jì)審計(jì)跨境執(zhí)法合作。
　　根據(jù)備忘錄內(nèi)容，PCAOB要向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部提出要求，經(jīng)過中方審核同意之后，允許PCAOB針對(duì)正在調(diào)查的案件從中國(guó)方面獲取相關(guān)的審計(jì)底稿。
　　證監(jiān)會(huì)有關(guān)人士對(duì)本報(bào)記者表示，目前中方與美方正按照合作備忘錄內(nèi)容來(lái)逐步執(zhí)行。據(jù)其透露，在中國(guó)現(xiàn)有法律框架下，中國(guó)證監(jiān)會(huì)并不允許“四大”直接將審計(jì)底稿交由美方，而是上交給中國(guó)證監(jiān)會(huì)，由證監(jiān)會(huì)審核后交由美方。而截至目前，證監(jiān)會(huì)表示共向包括美國(guó)證監(jiān)會(huì)和PCAOB在內(nèi)的境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了4家中國(guó)概念公司的審計(jì)底稿。
　　“目前來(lái)看，裁定不會(huì)立即生效，‘四大’還有時(shí)間來(lái)進(jìn)行‘周旋’。不過，一旦判決生效，那對(duì)于‘四大’來(lái)說(shuō)，影響無(wú)疑是巨大的。”上述業(yè)內(nèi)人士說(shuō)。
　　在中國(guó)法律和美國(guó)法律之間，“四大”的處境無(wú)疑尷尬而又有些許無(wú)奈。
　　“中國(guó)成員所對(duì)中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)在過去的一年于資料共享問題上所取得的重大進(jìn)展深受鼓舞，并一直給予積極的支持和配合。中國(guó)成員所會(huì)繼續(xù)支持這種合作的工作關(guān)系，并堅(jiān)信這對(duì)各方都是有益的。”“四大”在聯(lián)合聲明中表示。
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