營改增對于電信業(yè)有什么樣的影響？電信業(yè)又應(yīng)該如何應(yīng)對？下面我們就以某省的電信行業(yè)實例來看看。
　　目前“營改增”試點工作正在向全國各地和更多的行業(yè)擴展，日前舉行的國務(wù)院會議明確指出，擇機將郵電通訊行業(yè)納入試點范圍。電信業(yè)采取“營改增”后，將會對企業(yè)帶來一系列的影響，企業(yè)如何采取相應(yīng)的措施應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，如何突破困境實現(xiàn)發(fā)展，正是本文的立意所在。
 
　　一、“營改增”對某省公司的影響
　　“營改增”對電信業(yè)稅負的影響分為正反兩個方面：一方面是消除營業(yè)稅的重復(fù)征收，實現(xiàn)增值稅的進項抵扣，這是“營改增”的基本目標(biāo)，實現(xiàn)進項抵扣的減稅效應(yīng);另一方面是消除營業(yè)稅的重復(fù)征收，但并未實現(xiàn)增值稅的進項抵扣，也就是說進項抵扣不足，造成企業(yè)稅負“不降反升”，從而造成稅率變動的增稅效應(yīng)。
 
　　(一)對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的影響
　　企業(yè)通過代理采購模式采購貨物時，需滿足相應(yīng)條件，否則將會產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險，如果代理機構(gòu)的代購貨物行為不完全滿足相應(yīng)條件，且按照代理業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅，稅務(wù)機關(guān)稽查時會認定視同銷售，要求其繳納增值稅。
　　根據(jù)視同銷售的規(guī)定，某省公司目前的許多促銷活動都可能被視同銷售，如開戶送禮品、辦寬帶送禮品、存話費送手機、存話費送話費等。在營業(yè)稅下促銷活動作為整個收入的一部分，不會被征稅，但是在增值稅下被視同銷售，將會作為單獨的銷售收入被征收稅額。例如存200元話費贈送100元禮品，在營業(yè)稅下只按照200元計營業(yè)收入，但是在增值稅下，贈送的100元禮品將被記入營業(yè)收入，也就是說增值稅下的營業(yè)收入變?yōu)?00元。而增值稅相比于營業(yè)稅征收更高的稅率，因此營業(yè)收入增加后稅負同時增加。顯然繼續(xù)按照之前的促銷活動，將增加企業(yè)稅負，因此某省公司許多業(yè)務(wù)活動面臨巨大沖擊。
 
　　(二)對企業(yè)稅負的影響
　　在營業(yè)稅征收階段，郵電通訊業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%，增值稅后稅率為11%(可能采用的稅率)。對同樣的營業(yè)收入在不同的稅制下，企業(yè)產(chǎn)生的稅負并不相同。假設(shè)某省公司在201X年的營業(yè)收入為1000萬元(含稅額)，營業(yè)成本800萬元中可抵扣進項額分別取750萬元、697.3萬元和650萬元。通過表1可以比較在營業(yè)稅和增值稅兩種稅制下，實際繳納稅額和稅率。
　　從表1可以看出稅負的增減，與專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小密切相關(guān)，營業(yè)稅與增值稅稅負相等的臨界點是可抵扣進項額取697.3時(實際該數(shù)值為倒推所得)。營業(yè)成本中可抵扣額越多，企業(yè)稅負越小。但對企業(yè)來說，并不是營業(yè)成本越高，取得越多的可抵扣額越有利于減小稅負，因為成本增加將直接減少企業(yè)的利潤。營業(yè)成本的增加不僅涉及可抵扣進項稅的問題，還影響企業(yè)的利潤問題。
 
　　(三)對企業(yè)利潤的影響
　　我國的營業(yè)稅是價內(nèi)稅，1000萬元的收入包含營業(yè)稅，但增值稅是價外稅，1000萬元應(yīng)扣除99.1萬元的增值稅，得到扣除價外稅后的營業(yè)收入為900.9萬元。通過表1可以看出“營改增”后，企業(yè)的應(yīng)繳稅額發(fā)生了變化，由此企業(yè)的利潤也會發(fā)生變化。沿用表1的數(shù)據(jù)測算兩種稅制下企業(yè)的利潤額。
　　表2中數(shù)據(jù)顯示在營業(yè)稅下企業(yè)的利潤為170萬元，而在增值稅下企業(yè)的*5利潤為76.1萬元(發(fā)生在營業(yè)成本中可抵扣進項額*5的情況下)。也就是說對于同樣數(shù)額的收入和成本，在“營改增”后，利潤出現(xiàn)了大幅度的下滑(不同抵扣進項額下利潤分別減少55.2%、58.3%、59.9%)。
 
　　二、某省公司的制度創(chuàng)新及業(yè)務(wù)模式變革
　　移動互聯(lián)網(wǎng)的持續(xù)創(chuàng)新促進智能手機的迅速普及，推動移動互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的品牌替代和產(chǎn)品替代，移動互聯(lián)網(wǎng)成為未來網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的趨勢，而電信業(yè)已經(jīng)進入深層次的改革與調(diào)整。因此對電信業(yè)來說，“營改增”不僅是挑戰(zhàn)，更是機遇。面對“營改增”對電信業(yè)所帶來的挑戰(zhàn)和機遇，對某省公司來說，應(yīng)從制度和業(yè)務(wù)兩個方面進行創(chuàng)新，適應(yīng)稅制改革要求，促進企業(yè)發(fā)展。
 
　　(一)制度創(chuàng)新
　　對支撐業(yè)務(wù)的制度進行創(chuàng)新，發(fā)展專業(yè)化細化組織結(jié)構(gòu)，建立與完善增值稅管理系統(tǒng)，減輕公司稅負。對增值稅開具、審核和抵扣等環(huán)節(jié)以及相關(guān)內(nèi)容，加強內(nèi)部控制的管理和審核。
 
　　1.改革管理模式
　　建立追求效益、協(xié)同合作的快速響應(yīng)機制，以適應(yīng)未來“營改增”的試行和運轉(zhuǎn)。增值稅計稅復(fù)雜，可抵扣項目的增值稅專用發(fā)票是影響成本和稅金支出的關(guān)鍵，不僅要求財務(wù)人員熟悉增值稅抵扣，更要求營銷、采購和工程人員熟悉財務(wù)和稅務(wù)知識，共同協(xié)作實現(xiàn)進項稅的充分抵扣。運營商之間需要改變過去競爭大于合作的局面，相互協(xié)調(diào)合作，配合行業(yè)調(diào)整與國家政策之間的協(xié)調(diào)，爭取更低的增值稅稅率和政策。
 
　　2.專業(yè)化細化組織結(jié)構(gòu)
　　電信業(yè)集團公司與分公司具有緊密聯(lián)系的基地模式，既不符合電信業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的思路，也不適應(yīng)未來“營改增”的基本要求。因此大力發(fā)展專業(yè)化細分組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)內(nèi)部結(jié)算市場化。不僅會減輕公司稅負，更加滿足“營改增”的業(yè)務(wù)需求。
 
　　3.加強內(nèi)部控制建設(shè)
　　內(nèi)部控制對企業(yè)的管理具有重要的監(jiān)督和促進作用，面對“營改增”可能帶來的變化，加強內(nèi)部控制顯得更加重要和迫切，尤其是在業(yè)務(wù)和系統(tǒng)兩個方面。在業(yè)務(wù)方面，加強對視同銷售過程中的分類管理，完善營銷模式的轉(zhuǎn)變，取消定額發(fā)票的使用，確定合理的展示詳單、賬單和發(fā)票金額的流程;完善供應(yīng)商數(shù)據(jù)，管控供應(yīng)商信息，嚴(yán)防發(fā)生信息錯誤和造假;在系統(tǒng)方面，落實對“營改增”后業(yè)務(wù)的支持，實現(xiàn)價稅分離控制，建立專門的增值稅管理系統(tǒng)，加強發(fā)票在開具、審核和抵扣等環(huán)節(jié)的管理。
 
　　(二)業(yè)務(wù)模式變革
　　“營改增”要求企業(yè)對業(yè)務(wù)流程進行變革，以應(yīng)對組織面臨的內(nèi)外部變化。某省公司面對“營改增”的挑戰(zhàn)，從經(jīng)營模式、供應(yīng)商選擇和增值稅匹配三個方面進行業(yè)務(wù)模式變革。
 
　　1.經(jīng)營模式的變革
　　某省公司包括采購、銷售和人力等眾多平臺系統(tǒng)，“營改增”后各個支撐系統(tǒng)都面臨改造，而這些系統(tǒng)是多年建設(shè)的，短期內(nèi)全部改完難度大。因此需要在現(xiàn)有平臺和系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)流程再造，加快推進一體化IT系統(tǒng)的建設(shè)，爭取短期內(nèi)完成轉(zhuǎn)換，適應(yīng)“營改增”的需求和目標(biāo)。以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心，加速生產(chǎn)銷售服務(wù)管理體系建設(shè)，推動大服務(wù)體系完善，由管理協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)為流程運營。
　　電信業(yè)近年來的實物贈送和預(yù)存話費送禮品的促銷模式，在“營改增”后，將面臨被視同銷售的風(fēng)險，企業(yè)稅負將會增加。因此必須改變現(xiàn)有的經(jīng)營模式，變通促銷活動，減輕稅收負擔(dān)。
 
　　2.匹配增值稅的銷項和進項稅額
　　“營改增”后，企業(yè)可以將進項稅額抵扣銷項稅額，因此對企業(yè)來說，首先應(yīng)優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人，盡可能爭取更多的可抵扣的進項稅額;其次企業(yè)應(yīng)適當(dāng)調(diào)節(jié)當(dāng)月實際增值稅納稅額，對于收入多、增值稅銷項額多的月份，通過增加采購量提高增值稅進項額，反之則應(yīng)減少采購量降低增值稅進項額;電信業(yè)關(guān)系國計民生，如何確定合理的稅率，完善增值稅的抵扣鏈條，決定是否能夠順利完成“營改增”的轉(zhuǎn)換，對電信業(yè)來說，在未來采用11%稅率征收增值稅的情況下，應(yīng)爭取對增值服務(wù)業(yè)務(wù)采用更低的增值稅稅率。
 
　　3.供應(yīng)商選擇的變革
　　在“營改增”的試行中，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的作為一般納稅人，并對供應(yīng)商的進項抵扣做出了嚴(yán)格的規(guī)定。某省公司的部分供應(yīng)商并不滿足該條件，因此需要對原有的供應(yīng)商進行梳理，降低供應(yīng)商的報價或者更換供應(yīng)商，完成供應(yīng)商稅務(wù)信息的梳理與補錄，開展相關(guān)的IT系統(tǒng)改造。
　　對原有的采購模式，需按照“票、款、貨”三流一致的規(guī)定進行調(diào)整，即開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位與接受貨款的單位一致，才能實現(xiàn)進項稅額的抵扣。同時對現(xiàn)有各類采購代理業(yè)務(wù)模式進行梳理，分析代理業(yè)務(wù)是否符合代購貨物的規(guī)定，規(guī)避可能帶來的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)不同供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品和勞務(wù)在利潤相等條件下，對不同納稅類型的供應(yīng)商進行評審，測算不同情況下不同供應(yīng)商的價格平衡點。
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