根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的規(guī)定,一些項目的研究開發(fā)活動在一個納稅年度中實際發(fā)生的研究開發(fā)費用支出允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加倍扣除,但是,也是有范圍限制的,比如下面這位納稅人所說的范圍就不享受加計扣除優(yōu)惠。
  有納稅人咨詢提出,企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā),是否可以享受企業(yè)所得稅加計扣除的優(yōu)惠政策?
  國家稅務總局表示,《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第五條規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
  國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)〔2008〕116號)第八條規(guī)定,法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用。
  因此,企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款,用于軟件產(chǎn)品的研發(fā),不能享受加計扣除政策。
 
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