2013年3月22日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在京約談國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

本次約談以“面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，同時(shí)涉及因事務(wù)所合并而變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制安排。國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的合伙人以及執(zhí)行有關(guān)上市公司2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受約談。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，上市公司一旦面臨退市風(fēng)險(xiǎn)，管理層在業(yè)績(jī)壓力下操縱盈余的動(dòng)機(jī)會(huì)增強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)增大。在公司的年報(bào)審計(jì)過程中，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，承受較大的外界壓力，需要引起相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的充分重視。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所要把面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司作為高風(fēng)險(xiǎn)客戶，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控，要在完成常規(guī)程序的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的特別審計(jì)程序，充分識(shí)別和應(yīng)對(duì)因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其要關(guān)注以下關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域：一是要關(guān)注收入的真實(shí)性，有無(wú)通過虛增交易、虛構(gòu)客戶和資金往來(lái)等自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)的跡象；二是要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易價(jià)格是否公允，有無(wú)利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益的跡象；三是要重視存貨監(jiān)盤程序，關(guān)注存貨的構(gòu)成比例和狀況，評(píng)估是否存在減值跡象，對(duì)采購(gòu)價(jià)格變化較大的存貨，考慮其計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；四是要關(guān)注資產(chǎn)置換、長(zhǎng)期股權(quán)投資或處置等非常規(guī)交易涉及的價(jià)格是否公允，相應(yīng)的現(xiàn)金流入流出是否真實(shí)存在。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略的指導(dǎo)支持下，2010年以來(lái)，事務(wù)所之間的合并進(jìn)程不斷加快。事務(wù)所應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，合并既是規(guī)模的合并，也是風(fēng)險(xiǎn)的合并，甚至是風(fēng)險(xiǎn)的放大，合并后的整合關(guān)系著事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展的能力與水平。對(duì)于合并帶來(lái)的業(yè)務(wù)，事務(wù)所要作為新業(yè)務(wù)，充分評(píng)估客戶的誠(chéng)信程度、事務(wù)所的專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性要求遵守情況，決定是否承接；承接后要實(shí)施全所統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行、復(fù)核和報(bào)告出具等階段實(shí)施全流程監(jiān)控，做到質(zhì)量控制程序的全面覆蓋和無(wú)縫對(duì)接。

約談會(huì)上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)說(shuō)明了有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目2012年年報(bào)審計(jì)情況和質(zhì)量控制安排，認(rèn)為中注協(xié)的風(fēng)險(xiǎn)提示針對(duì)性強(qiáng)，體現(xiàn)了中注協(xié)行業(yè)監(jiān)管關(guān)注形勢(shì)、抓住重點(diǎn)的高度敏感和負(fù)責(zé)，體現(xiàn)了中注協(xié)對(duì)事務(wù)所的關(guān)愛，表示將結(jié)合中注協(xié)年報(bào)審計(jì)工作會(huì)的精神，將中注協(xié)的提示傳達(dá)給所有從業(yè)人員，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，扎實(shí)做好2012年年報(bào)審計(jì)工作，確保事務(wù)所穩(wěn)健發(fā)展。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，上市公司2012年年報(bào)已進(jìn)入密集披露期，希望廣大事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持誠(chéng)信為本，勤勉盡責(zé)，扎實(shí)做好年報(bào)審計(jì)工作，夯實(shí)事務(wù)所和行業(yè)發(fā)展的基石，為我國(guó)資本市場(chǎng)的持續(xù)健康發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。