金融業(yè)營改增尚無共識

今年6月1日，營改增即將拓展到電信業(yè)。至此，此項“牽一發(fā)而動全身”的稅制改革剩下的都是難啃的硬骨頭，如金融業(yè)、建筑業(yè)。

*6領(lǐng)導(dǎo)層對于“營改增”的關(guān)注度也有增無減。5月14日，李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署加快生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)重點和薄弱環(huán)節(jié)發(fā)展，要求盡快將“營改增”試點擴大到服務(wù)業(yè)全領(lǐng)域。

據(jù)《華夏時報》記者采訪了解，金融業(yè)很可能是下一個納入營改增試點的行業(yè)，而北京、上海等金融業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)，已經(jīng)就金融業(yè)營改增進行了多次調(diào)研，但稅改方案目前還沒有達(dá)成共識。

至于營改增之后的中央與地方稅收平衡的問題，各種研究方案更是爭議重重，莫衷一是。

金融業(yè)稅改難題

2012年營改增啟動以來馬不停蹄，電信業(yè)營改增已確定于6月1日實施，接下來最受關(guān)注的是金融業(yè)。

據(jù)記者了解，從2012年營改增試點啟動以來，對于金融業(yè)營改增的研究、測算就一直在進行，然而由于行業(yè)的特殊性、復(fù)雜性，目前還沒有一個達(dá)成共識的方案草稿。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌最近剛剛參加中國金融學(xué)會組織的一場“營改增”研討，他對《華夏時報》記者表示，金融業(yè)營改增還處于理論研究階段，稅率如何設(shè)置并沒有統(tǒng)一的意見。

在張斌看來，金融業(yè)征收營改增將面臨三個難題。首先是難以確定增值額。“金融業(yè)增值稅理論上應(yīng)該區(qū)分來自于金融從業(yè)人員服務(wù)帶來的增值，和來自資產(chǎn)配置的收益，前者要征稅，后者不在征收范圍。但在實踐中很難加以區(qū)分，最典型的是銀行的存貸款業(yè)務(wù)。”他說。

第二個難點是，金融業(yè)包含銀行、保險（放心保）、證券、基金等多個行業(yè)，業(yè)務(wù)復(fù)雜，不同行業(yè)的不同業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別對待，才能體現(xiàn)稅負(fù)公平。

第三個是中國特有的問題，2012年金融業(yè)繳納了2700億左右的營業(yè)稅，其中銀行業(yè)占到70%，如果像國外一樣對銀行存貸款等核心業(yè)務(wù)免稅，政府大概要減掉2000億規(guī)模的稅收。財政能不能承受是個問題。

“在2011年財稅‘110號文’里明確提出金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。簡易征收回避了很多矛盾，但改革效果可能不太突出，從現(xiàn)在大量的調(diào)研討論來看，原來的思路將面臨突破。”張斌說。

財政部財科所今年年初發(fā)布的《中國稅收政策報告2013》建議，對于核心金融業(yè)務(wù)，如銀行貸款業(yè)務(wù)、投資收入、擔(dān)保收入、證券管理收入、承銷收入等適用簡易征收辦法和3%的征收率；對于直接收費的金融服務(wù)，如安全保管、投資咨詢，納入正常的增值稅征收機制；保險行業(yè)中服務(wù)于個人的人壽保險，以免稅為主，財產(chǎn)保險，實行簡易征收。

有媒體報道，中國人民銀行已經(jīng)要求四大行提交相關(guān)的調(diào)研和測算報告。保險業(yè)已經(jīng)形成了一份比較充分的、整個行業(yè)有共識的調(diào)研報告，提交財稅監(jiān)管部門。

有趣的是，記者近日在中國金融論壇上采訪發(fā)現(xiàn)，一些銀行、券商、私募基金人士對于將來的“營改增”并不太在意。“沒有太關(guān)注，不好說什么，只要實際稅率跟以前差不多就行。”一位大型私募基金董事長對《華夏時報》記者表示。

致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所副總裁孫鵬翔對金融機構(gòu)多有接觸，他對本報記者透露，國有大行似乎對營改增缺乏關(guān)心和敏感，他們的心態(tài)是反正銀行是國家的，以利潤還是以稅收的形式上交沒有太大區(qū)別。

目前，我國對金融保險業(yè)征收營業(yè)稅，適用稅率5%。據(jù)業(yè)內(nèi)人士以11%的增值稅稅率測算，若對貸款利息收入、理財產(chǎn)品銷售、手續(xù)費、傭金收入全部繳納銷項稅，投資免稅，且嚴(yán)格憑票抵扣進項稅，則銀行的營業(yè)利潤將減少1.75%。

孫鵬翔稱，金融業(yè)營改增涉及的減稅效應(yīng)規(guī)模，比以往任何一個行業(yè)都要大。“主要不是金融業(yè)本身的減稅，這可以通過稅率設(shè)置來調(diào)整，更重要的是大量從金融機構(gòu)獲取貸款、擔(dān)保、投融資咨詢等金融服務(wù)的企業(yè)由于金融業(yè)納入營改增將得到進項抵扣。”

“目前房地產(chǎn)行業(yè)下滑已經(jīng)影響到地方政府收入，決策層對于金融業(yè)營改增的財政影響會有所考慮。”孫鵬翔說，“個人覺得年內(nèi)推出的可能性很小。”

地方稅構(gòu)建難言樂觀

營改增步步深入，作為地方稅*9大稅種的營業(yè)稅全部改成增值稅之后，如何平衡地方稅收收入的減少成了難以回避的問題。

國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)表示，通過計算可以估算出改革將給地方帶來1.2萬億的財政缺口，未來需要給地方財源一個抓手。財政部等部委目前給出的過渡性措施是，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方。

近日有媒體報道，財政部的思路是力推消費稅改革，通過把生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費稅轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，并將此稅種劃給地方，促其成為地方主體稅種，從而對沖“營改增”造成的地方財稅減收。

財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希并不認(rèn)同該報道的說法。5月15日，他對《華夏時報》記者表示，零售稅劃給地方做主體稅種的說法是已經(jīng)翻篇的老皇歷。

他主筆的《中國稅收政策報告2013》，對于在營改增全面推行后中央與地方財政關(guān)系的改革，根據(jù)難易程度提出了五種設(shè)想。最終決策層會怎么取舍，劉尚希直言“不知道”。

張斌表示，對于營改增之后平衡中央和地方稅收至少有四種方法。“最簡單的辦法就是改革后增值稅五五分成，但增值稅主要來自生產(chǎn)環(huán)節(jié)，加大地方分成比例會強化地方政府招商引資，加大投資上項目的動機。”

另外三個方案包括，“地方單獨征收零售稅；將消費稅擴大范圍，改變征收環(huán)節(jié)交給地方；改變企業(yè)所得稅、個人所得稅在中央和地方分成比例。方案各有利弊，非常復(fù)雜。”張斌說。“目前我仍在進行這方面的研究，還沒有最終結(jié)論。但零售稅和消費稅兩個方案弊大于利。”

事實上，除了以上四個方案，把房地產(chǎn)稅加快立法，打造成地方稅的主體稅種也是頗有影響力的觀點。財政部部長樓繼偉多次表態(tài)，房產(chǎn)稅是世界上大多數(shù)國家和地區(qū)普遍征收的一個稅種，并已成為地方政府的主體稅種，中國進行房產(chǎn)稅改革有利于給地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。

廣東省財政廳財科所所長黎旭東對《華夏時報》記者表示，“營改增只是一個稅制層面的問題，構(gòu)建地方稅體系則是財政體制的根本性問題，涉及重新梳理中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任，這些根本性問題沒搞清楚，去爭論財政收入中央和地方誰多分一點沒有意義。”

個月來首次同比下滑，不含微型車在內(nèi)的新車銷量同比重挫11.4%.此外，日本百貨商店銷售額3月份同比大幅增長25.4%，但4月份，日本主要百貨商店的銷售額下滑了7.9%至15.3%，日本綜合電器商店銷售額減少了10%.日本安倍政府上調(diào)消費稅，是為了緩解財政壓力，減少財政赤字。在2014財年預(yù)算中，日本政府將支出101萬億日元，而稅收收入僅為50萬億日元。如果僅靠上調(diào)消費稅實現(xiàn)財政平衡，日本政府需要將消費稅上調(diào)到15%，但這對占日本經(jīng)濟比重六成以上的居民消費來說，無疑將是一場災(zāi)難。