北京時間2月20日，位于紐約的律師事務(wù)所LowensteinSandlerLLP，代表雙威股東在美國曼哈頓區(qū)法院起訴雙威教育的審計機構(gòu)中國德勤，要求中國德勤為它們此前投資雙威教育造成的數(shù)千萬美元虧損負責(zé)。

國際訴訟索賠專家，中國美股索賠律師郝俊波在接受中國經(jīng)濟時報記者訪問時說：“根據(jù)美國《證券交易法》的相關(guān)規(guī)定，如果審計師被發(fā)現(xiàn)明知上市公司存在欺詐卻罔顧實情，應(yīng)該被追究法律責(zé)任。因此這些會計師事務(wù)所在美國被起訴并不罕見。”
 

難逃其責(zé)

雙 威教育是以教育產(chǎn)業(yè)投資和管理為主業(yè)的控股企業(yè)集團公司，于2007年通過反向收購登陸美國納斯達克。2011年初，雙威教育管理層和美國投資人之間就董 事會控制權(quán)展開激烈斗爭，隨后新管理層上任，該公司又爆出公章丟失、公司現(xiàn)金被掏空、核心資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移等一連串事件，導(dǎo)致沒有按時遞交2011年財報。 2012年6月被摘牌進入OTC（粉單市場）。

隨著事態(tài)發(fā)展，雙威教育的財務(wù)混亂狀況也大白于天下。

2012年12月21日，雙威發(fā)布公告稱，2009年至2011年三季度以來的所有年報、季報，連同所有先前提出的修改周期報告均不可信賴。報告中詳細列舉了根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況，包括增發(fā)的募集資金被轉(zhuǎn)移、收購價格注水、虛增現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物等14項財務(wù)疑問。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2009年12月，雙威教育發(fā)行股票扣除承銷折扣收益44000000美元，公司管理層在沒有董事會同意的情況下，將至少35000000美元的現(xiàn)金轉(zhuǎn)出，而且沒有在財務(wù)報表中披露。

更為離譜的是，根據(jù)先前發(fā)布的財務(wù)報表顯示，2010年12月31日現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是37000000美元，但根據(jù)后來的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，至少被高估了8000000美元。

在財務(wù)造假的掩飾下，2009年雙威教育股價*6時超過8美元，而目前雙威教育每股價格約0.11美元。

對于在這些“均不可信賴”的財務(wù)報告中簽字的審計機構(gòu)中國德勤，究竟是該承擔(dān)審計失職還是共同犯罪的責(zé)任呢？是否應(yīng)該給投資者一個交代？

北京天倫怡達律師事務(wù)所律師李偉認為，雙威教育原高管涉嫌非法轉(zhuǎn)移該公司資金達5億元人民幣，如果德勤在知悉相關(guān)財務(wù)信息或能夠預(yù)估財務(wù)風(fēng)險的情況下，而沒有進行相關(guān)披露，恐難辭其咎。

據(jù)悉，此次發(fā)起訴訟的10名原告實際上對應(yīng)五家美國機構(gòu)投資基金，其向德勤索賠的金額為雙威教育買入價與目前市場價的差額。

但對于此次雙威投資者的索賠起訴，德勤并不認可。德勤華永會計師事務(wù)所就此事發(fā)布聲明稱：“本所并不認為原告有向德勤華永提出訴訟請求的依據(jù)，因此，本所將積極應(yīng)訴。”
 

勝算幾何？

“從 技術(shù)角度證明被告明知的心理狀態(tài)比較困難，所以勝訴不容易。事實上東南融通股東就曾起訴過德勤，但法院在該案中認為原告的證據(jù)只能證明德勤會計師事務(wù)所遭 到了東南融通的欺騙，而不是進行了會計欺詐，所以駁回該案。當(dāng)然，實踐中也有起訴會計師事務(wù)所勝訴的案子。每個案子都不同，能否勝訴要看相關(guān)證據(jù)。”郝俊 波告訴本報記者。

SEC從2011年4月開始介入調(diào)查東南融通事件時就要求德勤上海能提供底稿，以協(xié)助調(diào)查，但德勤堅稱，根據(jù)中國法律及中國監(jiān)管機構(gòu)的具體規(guī)定，未經(jīng)中國政府許可，中國會計師事務(wù)所不得直接向任何外國監(jiān)管機構(gòu)提供文件。至今德勤仍舊沒有提供這份文件給SEC。

德勤拒絕提供審計底稿導(dǎo)致東南融通案件沒有下文。因為無法認定會計欺詐，投資者也無法追究審計師德勤的責(zé)任。

雖 然關(guān)于審計底稿的爭議至今沒有結(jié)果，但不乏投資者維權(quán)成功的案例。去年，針對嘉漢林業(yè)涉嫌虛報資產(chǎn)和會計作假，投資者在加拿大對嘉漢林業(yè)、嘉漢林業(yè)的董事 和高管、審計人安永事務(wù)所，以及咨詢公司貝利北京提出了65億美元的賠償訴訟。最終安永同意支付嘉漢林業(yè)股東1.18億美元和解該案。

投資者對于雙威教育的審計機構(gòu)中國德勤的起訴，可能仍舊因為德勤拒絕提供審計底稿而失去證明會計欺詐的核心證據(jù)。但與以往案件不同的是，雙威教育的新任管理層已經(jīng)根據(jù)調(diào)查確認之前的全部財務(wù)報表不可信賴，這將是原告方有利的呈堂證供。
 

相關(guān)資料：

雙威教育集團（ChinaCast Education）成立于1999年，位于香港中環(huán)港景街一號國際金融中心，是中國領(lǐng)先的營利性大中專以上教育及擁有遠程教育服務(wù)的企業(yè)。公司現(xiàn)投資三 所大學(xué)，重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院、廣西師范大學(xué)漓江學(xué)院和湖北工業(yè)大學(xué)商貿(mào)學(xué)院，通過這三所大學(xué)提供本科學(xué)位及文憑。這三所學(xué)院可以提供中國官方認可的 學(xué)位及文憑，其中專業(yè)涉及商業(yè)、經(jīng)濟、法律、信息技術(shù)、計算機工程、酒店、旅游管理、廣告、語言研究，藝術(shù)及音樂。