剛剛，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布最新政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告內(nèi)容，營(yíng)改增又出新口徑，尤其是車(chē)旅費(fèi)抵扣方面，近一步明確了，以后抵扣增值稅，又能給自己省一筆錢(qián)了，各位馬上參考學(xué)習(xí)……
01
 
火車(chē)票、機(jī)票抵扣新變化
 
9月20日開(kāi)始執(zhí)行
國(guó)家稅務(wù)總局
 
關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告
 
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)
現(xiàn)將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題公告如下：
一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
解讀：這個(gè)問(wèn)題其實(shí)在此前稅務(wù)總局關(guān)于增值稅深化改革的輔導(dǎo)材料中已經(jīng)得到明確，但是由于這些材料本身無(wú)法替代規(guī)范性文件因而導(dǎo)致一定質(zhì)疑，因此在31號(hào)公告中得到明確。
讀者可能關(guān)注，公司聘請(qǐng)的外部董事、獨(dú)立董事通常不在本單位擔(dān)任除了董事身份以外的其他職務(wù)，但是公司也會(huì)承擔(dān)其考察、開(kāi)會(huì)的交通費(fèi)，這部分交通費(fèi)也屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)范疇，按照新的31號(hào)公告口徑基本也無(wú)法獲得計(jì)算抵扣的機(jī)會(huì)。此前有人簡(jiǎn)單地將總局口徑限定本單位勞動(dòng)員工等的限制解釋為便于操作，純粹是自欺欺人。
順便提及，稅總31號(hào)公告最積極的意義是將稅務(wù)總局輔導(dǎo)材料、網(wǎng)站解答這樣的窗口指導(dǎo)口徑或者是
（二）納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
解讀：根據(jù)財(cái)部39號(hào)公告規(guī)定，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普票，可以抵扣票面進(jìn)項(xiàng)稅額。
但是實(shí)務(wù)中存在一個(gè)重大爭(zhēng)議就是發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方名稱到底注明單位名稱還是旅客個(gè)人姓名，陜西某局堅(jiān)持認(rèn)為只有購(gòu)買(mǎi)方名稱欄填寫(xiě)旅客個(gè)人姓名才可以抵扣，也有的稅局無(wú)論填寫(xiě)單位還是個(gè)人均可抵扣。按照31號(hào)公告，既然是單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，與其保持一致，應(yīng)同樣注明單位名稱。
（三）納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
限于篇幅，本次先登載31號(hào)公告全文，以后會(huì)逐條予以解讀。
三、關(guān)于本公告的執(zhí)行時(shí)間
本公告第一條、第二條自公告發(fā)布之日起施行，本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
02
 
政策早在4月就有公布
 
不是每張車(chē)票都可抵扣增值稅
一、4月的相關(guān)政策，也是關(guān)于抵扣車(chē)票
財(cái)政部稅務(wù)總局
 
海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)
 
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
二、八個(gè)提醒
提醒一：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以計(jì)算抵扣增值稅。
提醒二：票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。
提醒三：對(duì)于專(zhuān)門(mén)用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差客票不得計(jì)算抵扣。
提醒四：車(chē)票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來(lái)抵扣增值稅。
提醒五：對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車(chē)票等，不得計(jì)算抵扣。
提醒六：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價(jià)+燃油附加費(fèi)。
提醒七：車(chē)票抵扣不是按照車(chē)票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。
提醒八：車(chē)票計(jì)算抵扣的增值稅應(yīng)填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表附列資料（二）第10行：
提醒：并不是所有公司都可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。
只要企業(yè)中郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)這四項(xiàng)服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重的50%，就可以享受。
銷(xiāo)售額的確定分兩種情況考慮：
（1）2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
（2）2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
03
 
取得機(jī)票、火車(chē)票和汽車(chē)票咋抵扣？
 
統(tǒng)一回復(fù)清楚
根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
那么，企業(yè)取得相關(guān)客票如何計(jì)算抵扣呢？別著急，用三個(gè)小例子給你講清楚。
案例1：出差機(jī)票簡(jiǎn)單算
票價(jià)+附加，按9%算抵扣！
注意：民航發(fā)展基金不計(jì)入哦
案例2：鐵路客票計(jì)算抵扣更容易
只需按照票價(jià)來(lái)
票價(jià)÷（1＋9%）×9%
案例3：公路客票按3%算
票價(jià)÷（1＋3%）×3%
怎么樣？是不是超簡(jiǎn)單！
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