一、關(guān)于對(duì)開(kāi)發(fā)票
對(duì)開(kāi)發(fā)票，指的是銷(xiāo)售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了銷(xiāo)售退回，本來(lái)按照規(guī)定是需要開(kāi)具紅字發(fā)票，但是嫌麻煩，讓購(gòu)貨企業(yè)開(kāi)具一份正數(shù)的銷(xiāo)售發(fā)票給原來(lái)的銷(xiāo)售方，將退貨看作是對(duì)銷(xiāo)貨方的一種重新銷(xiāo)售了。
但以上做法是不符合稅法規(guī)定的！
風(fēng)險(xiǎn)一：
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額將不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減，因此將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)二：
納稅人如果未能按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。
風(fēng)險(xiǎn)三：
沒(méi)有貨物往來(lái)的發(fā)票對(duì)開(kāi)可能被視為虛開(kāi)發(fā)票。
風(fēng)險(xiǎn)四：
“對(duì)開(kāi)發(fā)票”還會(huì)讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)五：
虛增了銷(xiāo)售收入，導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)等，影響到企業(yè)所得稅。
提醒：
1.依法合規(guī)開(kāi)具發(fā)票，是目前仍重視“發(fā)票管稅”時(shí)代財(cái)務(wù)人員必須重視的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
2.做好賬、開(kāi)好票、報(bào)好稅，你好、我好、她也好。
二、對(duì)開(kāi)發(fā)票不能抵扣
許多納稅人會(huì)認(rèn)為，用發(fā)票對(duì)開(kāi)這種方法解決"銷(xiāo)貨退回"問(wèn)題只是把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又"賣(mài)回"了銷(xiāo)貨方，并不造成購(gòu)銷(xiāo)雙方的稅款流失，因?yàn)橥素浄揭褜⑦@張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計(jì)提了銷(xiāo)項(xiàng)稅金，不存在少繳或逃繳稅款問(wèn)題；
對(duì)于供貨一方來(lái)說(shuō)，也只是拿這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵頂了原來(lái)應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問(wèn)題。
用發(fā)票對(duì)開(kāi)解決銷(xiāo)貨退回問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對(duì)銷(xiāo)貨方的一種重新銷(xiāo)售，法律并無(wú)禁止，不禁止即視為不違法；
二是用發(fā)票對(duì)開(kāi)形式解決銷(xiāo)貨退回問(wèn)題，從操作目的上看購(gòu)銷(xiāo)雙方并不存在偷逃稅款的主觀(guān)故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀(guān)結(jié)果。
但以上納稅人的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的！
首先，在發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，如果未按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)行對(duì)開(kāi)發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。
事實(shí)上，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額將不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減，因此將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。
其次，"對(duì)開(kāi)發(fā)票"將面臨稅務(wù)局的罰款。
納稅人如果未能按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。
違反發(fā)票管理法規(guī)，如果導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將沒(méi)收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！
再者，沒(méi)有貨物往來(lái)的發(fā)票對(duì)開(kāi)可能被視為虛開(kāi)發(fā)票。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)開(kāi)，由于沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合"虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票"的特征，極有可能被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果情節(jié)嚴(yán)重，還有可能被追究刑事責(zé)任。
最后，“對(duì)開(kāi)發(fā)票”還會(huì)讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān)，或者因少繳納企業(yè)所得稅，而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
回銷(xiāo)給售貨方如果書(shū)立合同，需要繳納印花稅，按購(gòu)銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花，對(duì)比銷(xiāo)貨退回的正常處理，實(shí)在是增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。想想如果不按時(shí)繳納，還可能受到處罰……
發(fā)票對(duì)開(kāi)，雖然對(duì)增值稅沒(méi)有影響，卻會(huì)影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。
所得稅的計(jì)算中有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目是以銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ)。
比如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。
如果企業(yè)按虛增后的銷(xiāo)售收入計(jì)算費(fèi)用扣除，就會(huì)造成多扣除，少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。因此會(huì)加大企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
轉(zhuǎn)自：中稅答疑