『哪里不符合規(guī)定了?那里規(guī)定了開票人不能是管理員了,我就是開票人,我就叫管理員,你還不準我開發(fā)票了?』
 

 
當然,上面的只說老師編的一個笑話,大家大可不必當真,這個叫管理員的人還在干開發(fā)票這個事情,這個概率并不高。
編這個笑話目的主要還是想借此引申說一下關(guān)于發(fā)票底部幾個欄次「開票人、復核人、收款人」的填法。
我們都知道不管是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票「折疊、電子」,票面下方都有開票人、復核、收款人這三個欄次。
老師不知道幾個欄次最初是為什么要設(shè)置,我看到其實很多其他發(fā)票種類并沒有如此復雜的設(shè)置。
比如增值稅普通發(fā)票「卷式」僅僅有一個收款員;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也只有一個開票人;而其他,比如定額發(fā)票,這些都是沒有的。
專票等為什么要設(shè)置這幾個欄次?我估計可能是從會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中找的靈感吧。
會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求會計核算中記賬憑證都需要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字,主要目的是加強審核,明確責任,實質(zhì)上是一種內(nèi)控管理手段。
本來這是好事,但是不知道從什么時候起,就是因為這幾個欄次,延伸出了不知道多少的問題,一個很簡單的實務(wù)問題被解讀的越來越復雜化,最后讓一些納稅人無所適從,甚至讓會計為難會計的行為越來越多。
我們來看看到底有哪些問題被提出?
1、開票人、復核、收款人必須全部填寫完整嗎?
2、開票人、復核必須不是同一個人嗎?
3、開票人不能打成管理員嗎?
4、開票人、復核、收款人都是一個人合規(guī)嗎?
那提出這些問題的會計們到底在擔心什么?
核算不合規(guī)?我想當然不是這個。
記賬、復核、收款,崗位分離是內(nèi)控管理,是企業(yè)自己的事情,不是說你名字打的怎樣就能定的。發(fā)票對于核算來是原始憑證的一部分,在報銷流程上我們還有很多內(nèi)控管理手段,比如簽字審批流程、預算管理制度。每個企業(yè)具體規(guī)定也不一樣,按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范來做就行了,控制好了風險,審計絕對也不會因為這個問題找茬。
我問過很多會計,他們之所以問這么多問題,其實唯一擔心的就是稅務(wù)不認賬,說你的發(fā)票開具不合規(guī)。不準你抵扣,不準你稅前扣除。
老師繼續(xù)問他們,什么情況稅務(wù)會認為你開具的不合規(guī)。
他們答,如果不填寫全,填寫成管理員,或者說開票人和收款人為同一人等情況都不合規(guī)。
理由呢?
所有的理由都指向兩個文件——《發(fā)票管理辦法實施細則》和國稅發(fā)「2006」156號。
《發(fā)票管理辦法細則》規(guī)定發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、號碼,聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)。
而且辦法要求發(fā)票開具應(yīng)該全聯(lián)次一次性開具,項目齊全,內(nèi)容真實。
國稅發(fā)「2006」156號第十二條規(guī)定,增值稅專用發(fā)票開具也有,項目齊全、與實際交易相符的規(guī)定。
這個規(guī)定一出感覺很有道理,確實,項目齊全,你發(fā)票有這些項目就必須給我填全,不然就是不合規(guī)。
但是對此,老師覺得可以再多思考一下。
首先,發(fā)票開具肯定需要項目齊全。但是這個項目也就是說開票人屬于發(fā)票基本內(nèi)容,開具時候需要開全,至于復核、收款,辦法并沒有規(guī)定,那怕你沒填寫,或者填寫的和開票人一致,這樣的發(fā)票也不能說不合規(guī)。
其次,除了項目齊全,還有個規(guī)定,是內(nèi)容真實,和實際交易相符,我實際就是沒人復核,實際開票時候就是沒有收款,也沒有收款人,或者說我公司人少,開票復核就是我一個人,那么這個時候,那我是如實填寫?還是為了保持不一致或者填寫齊全而虛假寫一個?
這個大家應(yīng)該都是想得明白的吧。
所以,總的來說,這個開票人、復核、收款人它其實并沒有那么死板的規(guī)定,包括發(fā)票開具的其他地方也是一樣。
我們不管是開具發(fā)票還是接受發(fā)票,最重要前提還是要真實,和真實業(yè)務(wù)相符,假如你真實的開票人就叫管理員,那你開管理員又有什么問題呢?
過分的糾結(jié)于這個問題,庸人自擾罷了。
本文來源:二哥稅稅念。