經(jīng)常有財(cái)務(wù)人員問(wèn)起來(lái),企業(yè)之間無(wú)息借款還需要繳納增值稅嗎?
分兩種情況答復(fù)你
1、對(duì)非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為,需要按規(guī)定視同銷(xiāo)售繳納增值稅;
2、對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為,免征增值稅。
提醒
對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金有償借貸行為,屬于符合(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還的條件的,允許免征增值稅。
政策依據(jù)
參考一
財(cái)稅〔2019〕20號(hào)《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條規(guī)定:自2019年2月1日至2020年12月31日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為,免征增值稅。
參考二
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條規(guī)定,下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):
(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
參考三
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第一條第十九款第7項(xiàng)規(guī)定:
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。
參考四
(財(cái)稅[2016]36號(hào))根據(jù)附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條的注釋?zhuān)N(xiāo)售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。金融服務(wù)包含借款服務(wù)。
參考五
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文第四十四條規(guī)定:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為(注:視同銷(xiāo)售行為)而無(wú)銷(xiāo)售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額:
(一)按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
本文來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)