一、出差住宿,應(yīng)該開具增值稅專票還是增值稅普票?
答:在索要發(fā)票時(shí),要區(qū)分不同的情況,如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,可以選擇開增值稅普通發(fā)票;如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。
二、出差就餐,應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票?如果取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣嗎?
答:增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種,兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,后者不可以。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定,購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂費(fèi)全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發(fā)票也不行。
所以,出差就餐,應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票。但是,不能抵扣并不代表不能開專票,如果取得不能抵扣項(xiàng)目的專票,建議先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
三、在酒店就餐,住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎?
答:小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上;而對(duì)于一般納稅人,因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發(fā)票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票;一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的,應(yīng)在認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
四、友情提醒
無論是增值稅專用發(fā)票,還是增值稅普通發(fā)票,在開具發(fā)票時(shí),必須做到按照號(hào)碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
大家取得發(fā)票時(shí)記得留心核對(duì)上述信息哦!
文件鏈接:
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
來源:上海第二稽查局