好多會計(jì)人員一直認(rèn)為，只要報銷費(fèi)用的記賬憑證底下附有發(fā)票，支付的該筆費(fèi)用稅前扣除和抵扣就萬事大吉了，今天要告訴大家，會計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，將是做賬大忌！
從今年實(shí)施的新的所得稅前扣除管理辦法不難看出，發(fā)票雖然是重要的扣除憑證，但并不是唯一的扣除憑證，稅務(wù)越來越看重憑證的真實(shí)性、合理性、相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)性。
因此，提醒各位會計(jì)人員，會計(jì)憑證若是相關(guān)附件不齊全，將是會計(jì)人員做賬的大忌！
3個小案例
案例一：
某公司購進(jìn)的材料在補(bǔ)開發(fā)票時，由于供應(yīng)商已經(jīng)注銷，導(dǎo)致沒法開具增值稅發(fā)票，那么在此情況下若是有充分的證據(jù)鏈，完全可以做到稅前扣除。
需要的附件如下：
（一）對方工商注銷的證明；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
提醒：
若是缺少前三項(xiàng)中的任何一項(xiàng)證據(jù)，從而致使會計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，將導(dǎo)致材料成本無法稅前扣除。
案例二：
某公司支付了個人買菜的錢200元，由于金額小，會計(jì)人員在編制支付款項(xiàng)的記賬憑證時，沒有附上任何的原始憑證，導(dǎo)致無法稅前扣除。
需要的附件是：
取得的收款憑證，收款憑證上應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
案例三：
某公司2017年度支付職工工資60萬元，但是由于均未申報個稅，導(dǎo)致企業(yè)所得稅沒法稅前扣除。
需要的附件是：
工資表，而且必須是進(jìn)行了全員全額個稅申報后的工資表，同時提醒下：
1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
4.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);
5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
參考依據(jù)
參考一：
國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條規(guī)定：稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。
參考二：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“《企業(yè)所得稅法》”）第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除”。
參考三：
國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定：企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
參考四：
國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
參考五：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：
1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
4.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);
5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
本文來源：郝老師說會計(jì)