電話費處理這塊一直是會計人容易頭痛的問題,最近又有粉絲后臺留言咨詢問個人抬頭的電話費能否稅前扣除?員工報銷電話費又該怎么處理呢?今天簡單的給大家解釋下。
員工報銷電話該怎么處理呢?
在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,個人報銷電話費要做稅前調(diào)增。如果這部分報銷電話費的發(fā)票抬頭是個人,還需要作為不合規(guī)發(fā)票再做一遍稅前調(diào)增嗎?請問一筆費用在稅前需要做兩遍調(diào)增嗎?
好的好的,今天就來聊一聊個人報銷電話費稅前調(diào)整的這些事兒~~
答復
這筆個人報銷電話費的業(yè)務(wù),只需要做一次納稅調(diào)整增加。
公司根據(jù)自身辦公業(yè)務(wù)需要,對于員工發(fā)生的電話費予以報銷,在會計處理上列入“職工福利費”,在不超過工資薪金總額14%的部分,準予稅前扣除。因此,公司報銷個人電話費業(yè)務(wù),在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,不需要納稅調(diào)整。
1《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定,關(guān)于職工福利費扣除問題:《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
2對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。
依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條,加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"
因此,發(fā)票是個人名字的電話費,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題,只需要調(diào)整一次,不能重復調(diào)整。
3納稅籌劃建議:公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。
并根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文第一條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
符合上述規(guī)定的通訊補貼,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負擔。
依據(jù):國家稅務(wù)總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。
個人抬頭的電話費能否稅前扣除?
答復:
對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。
建議:
公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負擔。
注意:
并不是所有個人抬頭的發(fā)票都不允許稅前扣除,只要是符合真實性原則,與經(jīng)營相關(guān)的允許稅前扣除,比如:
(1)機票、火車票;
(2)醫(yī)藥費發(fā)票;
(3)屬于職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)資格認證費用;
(4)員工入職前的到醫(yī)療機構(gòu)體檢票據(jù)等。
政策
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條,加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"
2、國家稅務(wù)總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。
3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文第一條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;
(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
本文轉(zhuǎn)自郝老師說會計