風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：
取得的財(cái)政票據(jù)類通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣增值稅
提醒：
取得的通行費(fèi)票據(jù)首先要看看蓋章是財(cái)政監(jiān)制章還是稅務(wù)監(jiān)制章，也就是說，財(cái)政票據(jù)類的通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣，稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票才可以抵扣，同時(shí)公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策：
根據(jù)《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2016]86號(hào)）規(guī)定，自2016年8月1日起，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%　
一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2：
取得的預(yù)付卡發(fā)票不得在企業(yè)企業(yè)所得稅前扣除
提醒：
對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定稅前扣除，在購買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。
政策：
根據(jù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定：
（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。……
（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。 
同時(shí)，天津國稅在16年匯算答疑中答復(fù)：
在企業(yè)所得稅方面，如果你購進(jìn)預(yù)付卡時(shí)候，取得了發(fā)票，如果沒實(shí)際使用，應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3：
企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票銷售方?jīng)]有填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的不得作為稅收憑證
提醒：
個(gè)人消費(fèi)者索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息。
政策：
國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)第一條：
自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4：
取得的未按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票以及未正確選擇對應(yīng)稅收分類編碼開具的發(fā)票將被嚴(yán)查
提醒：
下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)將對納稅人的以下2種情況進(jìn)行監(jiān)控和追查：
1、 是否按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票；
2、 是否正確、規(guī)范的選擇對應(yīng)的稅收分類編碼開具發(fā)票。
政策：
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）和《關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）文件要求,使用增值稅發(fā)票開票軟件的納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5：
取得的應(yīng)該在發(fā)票備注欄注明相關(guān)內(nèi)容但是未按規(guī)定注明的屬于不合規(guī)發(fā)票
提醒：
對于常見的建筑業(yè)發(fā)票、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、出租不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票以及貨物運(yùn)輸服務(wù)等應(yīng)特別關(guān)注一下備注欄是否注明了相關(guān)內(nèi)容。
政策：
國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條  增值稅發(fā)票開具：
（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
（五）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
國家稅務(wù)總局公告2015年99號(hào)第一條規(guī)定：
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6：
取得的票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得作為增值稅抵扣憑證
提醒：
取得發(fā)票，應(yīng)注意“三流一致”，切記不得從第三方取得虛開的發(fā)票。
政策：
國稅發(fā)192號(hào)中規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。”
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7：
對于匯總開具專用發(fā)票但是未提供《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的專票不得抵扣增值稅。
提醒：
取得的若是沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
政策：
國稅發(fā)156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)8：
取得的適用增值稅稅率錯(cuò)誤的增值稅專用發(fā)票不得抵扣增值稅。
提醒：
取得稅率不正確增值稅專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于善意取得發(fā)票，即便是認(rèn)證了也不得抵扣，需要補(bǔ)交稅款，并繳納相應(yīng)的罰款與滯納金。
政策：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)）第九條規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9：
取得不得抵扣但是卻抵扣了增值稅的專用發(fā)票應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
提醒：
對于個(gè)人消費(fèi)、集體福利、業(yè)務(wù)招待等即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。
政策：
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。福利費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)），增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
本文來源：中國會(huì)計(jì)視野
本文作者：郝守勇
微信公眾號(hào)：郝老師說會(huì)計(jì)