中國會(huì)計(jì)視野訊    財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布了財(cái)政部會(huì)計(jì)司與證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部聯(lián)合行文的《關(guān)于瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）整改工作核查情況及處理決定的通知》。該通知稱“同意瑞華自2017年4月7日起恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)。”，這意味著從1月7日開始的禁止瑞華承接新證券業(yè)務(wù)的處罰已經(jīng)結(jié)束。
公告稱，根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知（2007年發(fā)布，2012年修訂）》（財(cái)會(huì)[2012]2號(hào)）和《關(guān)于責(zé)令瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》（財(cái)會(huì)便[2017]3號(hào)，以下簡稱“3號(hào)通知”）的要求，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)成立聯(lián)合核查組，對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱瑞華）整改情況進(jìn)行了核查。
一、核查基本情況
2017年1月7日，瑞華按照財(cái)會(huì)[2012]2號(hào)文件要求，向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交書面整改計(jì)劃表，并于2月28日向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)送了書面整改報(bào)告。整改報(bào)告中梳理了瑞華近年來被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案調(diào)查的6宗案件（其中2宗案件尚未結(jié)案）和正在配合調(diào)查的2宗案件，列明了瑞華通過自查發(fā)現(xiàn)的需要整改的問題20項(xiàng)（涉及內(nèi)部治理、人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量控制等方面），并逐項(xiàng)說明了整改完成情況及下一步持續(xù)改進(jìn)的舉措。
3月13日至23日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合核查組對(duì)瑞華北京總所、深圳分所、甘肅分所進(jìn)行了實(shí)地核查。核查過程中，核查組成員查閱了100多項(xiàng)瑞華內(nèi)部管理制度，抽檢了300多份業(yè)務(wù)約定書和審計(jì)工作底稿，采用人員約談、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)抽檢、實(shí)物抽盤、報(bào)表及賬戶測(cè)試、系統(tǒng)模擬測(cè)試等方法，查驗(yàn)瑞華在質(zhì)量控制和總分所一體化管理方面存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，共計(jì)形成核查工作底稿100多份。實(shí)地核查結(jié)束后，核查組對(duì)核查資料進(jìn)行了復(fù)核、梳理和總結(jié)。
二、核查結(jié)果
根據(jù)財(cái)會(huì)[2012]2號(hào)和“3號(hào)通知”，核查工作是對(duì)瑞華整改情況進(jìn)行的有針對(duì)性的專項(xiàng)核查而非全面檢查。核查發(fā)現(xiàn)，瑞華自1月7日起已全面停止承接新的證券業(yè)務(wù)，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題，通過采取梳理排查風(fēng)險(xiǎn)、修訂完善制度、糾正違規(guī)行為、加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)等措施進(jìn)行了整改。經(jīng)核查，瑞華在質(zhì)量控制和一體化管理方面仍存在一些問題，客觀上構(gòu)成對(duì)瑞華執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要包括：在質(zhì)量控制方面，瑞華在質(zhì)量控制人員配備、專業(yè)判斷分歧處理、證券業(yè)務(wù)審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書規(guī)范管理等方面存在一定缺陷。在一體化管理方面，瑞華在合伙人收益分配和考核、專職質(zhì)量控制人員統(tǒng)一管理、分所預(yù)算執(zhí)行差異考核、分所印章管理等方面存在一定缺陷。
三、處理決定
根據(jù)瑞華整改情況及核查組的核查結(jié)果，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)作出如下處理決定：
（一）同意瑞華自2017年4月7日起恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)。
（二）瑞華應(yīng)對(duì)核查組核查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行持續(xù)、全面、徹底的整改，有效防范質(zhì)量控制和一體化管理方面的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，并定期向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)書面報(bào)告整改情況。如發(fā)生新的重大風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將另行作出有關(guān)處理決定。
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